Перечисление налога на прибыль

30

Вопрос

При списании основного средства бюджетное учреждение реализовало запчасти на сумму 1850руб и отразили в ф 0503737 как доходы от операций выбытие материальных запасов по коду 440 Начислили прибыль в сумме 370руб При перечислении прибыли нам не разрешили казначеи перечислить прибыль с кода 440, С какого кода нужно перечислить прибыль?

Ответ

Перечислять налог на прибыль в бюджет нужно в уменьшение доходов по статье КОСГУ130 «Доходы от оказания платных услуг» или 180 «Прочие доходы» в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

Учреждения должны рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи и налог на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, если применяют общий режим. Это относится как к бюджетным и автономным учреждениям, так и к казенным, если у них есть операции, которые облагаются этим налогом (в частности, при продаже имущества, обнаружении излишков).

Начисление и уплату налога надо отразить в бухучете, как и любой другой факт хозяйственной жизни.

Бухучет у налогоплательщика

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000*«Расчеты по налогу на прибыль организаций» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Аналитический учет по счету ведите в многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 264–265 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

О том, как отразить начисление налога по итогам года, см. Какой датой в бухучете отразить начисление налогов по итогам года.

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен налог на прибыль:    
– с доходов от реализации нефинансовых активов; 2.401.10.172 2.303.03.730
– с доходов от аренды; 2.401.10.120  
– с доходов от платных работ, услуг; 2.401.10.130  
– с прочих доходов (например, с безвозмездных поступлений) 2.401.10.180  
2. Уплачен налог на прибыль в бюджет 2.303.03.830 2.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ130 или 180)*

Такой порядок установлен пунктами 131151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль всегда перечисляйте в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180. Какую из этих статей использовать, установите в учетной политике. При этом не имеет значения объект налогообложения. Всегда применяйте одну статью независимо от вида дохода – торговля, аренда, возмещение ущерба и т. п. Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.* Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а уплачивать – по единому (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по одному коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н).

Пример уплаты налога на прибыль в бюджет*

Бюджетное учреждение «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В учетной политике учреждения закреплено, что начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130.

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. от оказания платных услуг.

Авансовый платеж по итогам I квартала составил 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).

28 апреля «Альфа» перечислила в бюджет сумму налога на прибыль.

В бухучете сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
31 марта
1. Начислен налог на прибыль по итогам I квартала 2.401.10.130 2.303.03.730 20 000
28 апреля
2. Уплачен налог на прибыль в бюджет (на основании выписки со счета) 2.303.03.830 2.201.11.610 20 000
Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль