Отражение в учете комиссии банка

46

Вопрос

Как отразить в учете поступление денежных средств на лицевой счет учреждения за оказанные услуги и комиссию банку за зачисление денежных средств на лицевой счет.

Ответ

Обоснование
 

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов

<…>

Бухучет: услуги эквайринга

Расходы на выплату вознаграждения банку по договору эквайринга отразите по подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в учете расчетов с применением pos-терминала зависит от типа учреждения.

<…>

В учете автономных учреждений:

Так как списание платы за реализованные товары (работы, услуги) с банковской (платежной) карты и зачисление на счет учреждения происходят не за один день, то данные средства проводите через транзитный счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Аналогичные разъяснения дает Минфин России в письме от 16 октября 2014 г. № 02-07-10/52197. Несмотря на то что письмо адресовано бюджетным учреждениям, автономные могут взять его за основу. Ведь счет 0.201.23.000 у этих учреждений применяется одинаково.

Кроме того, подтверждает это также тот факт, что проектом приказа Минфина России от 19 сентября 2014 г. подготовлены изменения, которые предусматривают применение счета 0.201.23.000 в данной ситуации.

Важно отметить, что применять при расчетах через pos-терминалы счет 0.201.34.000 «Касса» нельзя, так как он предназначен только для учета движения наличных денег (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). А при проведении расчетов через pos-терминал фактически поступление оплаты наличными не происходит.

Обязательным условием договора эквайринга является выплата банку вознаграждения за оказание услуг по переводу средств. Выплата вознаграждения банку может быть произведена двумя способами:

  • путем удержания банком-эквайером из суммы дохода учреждения, полученного через pos-терминал;
  • путем оплаты учреждением по факту оказания услуг.

Поступление от граждан оплаты через pos-терминал, а также начисление вознаграждения за услуги банка в учете отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги (выполненные работы) 2.201.23.000 2.205.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2. Начислен доход от оказания услуг (выполнения работ) 2.205.30.000 2.401.10.130
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга (комиссия) 2.109.90.226<8> 2.302.26.000
<8> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции, работ (услуг), то списывайте их на счет 2.401.20.226.

Далее корреспонденция счетов зависит от выбранного варианта расчета с банком.

Вариант 1: по условиям договора эквайринга банк самостоятельно удерживает сумму вознаграждения из полученных денежных средств:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана банком сумма комиссии (операция проводится без движения денежных средств)<9> 2.210.05.000 2.201.23.000
одновременно увеличение забалансового счета18 (по коду выбытий 610)
2. Зачтено обязательство учреждения выплатить банку вознаграждение в счет удержанной комиссии<9> 2.302.26.000 2.210.05.000
3. Поступили на лицевой счет доходы от граждан за минусом суммы удержанной комиссии<9> 2.201.11.000<10>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.201.23.000
одновременно увеличение забалансового счета18 (по коду выбытий 610)

<9> При заполнении отчета (ф. 0503737) есть особенности:
1. Комиссию банка отразите в графе 8 «Некассовые операции» одновременно в разделах:
– «Расходы учреждения» – по строке 176;
– «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720.
2. В графе 6 «через банковские счета» отразите сумму дохода в полном объеме, до вычета комиссии, в разделах:
– «Доходы учреждения» – по строке 040;
– «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 710 (со знаком минус). А в строке 720покажите сумму уже за вычетом комиссии.
Также за вычетом комиссии отражайте сумму дохода в графе 5 «через лицевые счета».
Такие проводки и такой порядок заполнения отчета (ф. 0503737) приведены в приложении 1 к письму Минфина России от 1 июля 2015 г. № 02-07-07/38257.

<10> Счет 201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Вариант 2: по условиям договора эквайринга учреждение перечисляет банку вознаграждение отдельным платежом:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступили на лицевой счет средства от оплаты оказанных услуг (выполненных работ) в полном объеме 2.201.11.000<11>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код поступлений 510)
2.201.23.000
одновременно увеличение забалансового счета18 (по коду выбытий 610)
2. Перечислено вознаграждение банку за оказанные услуги 2.302.26.000 2.201.11.000<11>
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по коду выбытий 226)
<11> Счет 201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила следуют из пунктов 561727396138181 Инструкции № 183н и пункта 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, приложения 1 к письму Минфина России от 1 июля 2015 г. № 02-07-07/38257.

Пример отражения в бухучете расчетов с гражданами через pos-терминал

Автономное учреждение «Альфа» оказывает гражданам платные образовательные услуги. Для того, чтобы сократить расчеты наличными, «Альфа» приняла решение заключить договор эквайринга с банком «Гермес».

По условиям договора «Гермес» предоставил «Альфе» в аренду pos-терминал для внесения гражданами платы за оказанные услуги. Вознаграждение по договору – 1,5 процента от суммы проведенных операций – «Альфа» выплачивает по факту оказанных услуг.

В марте через pos-терминал «Альфа» получила доход за оказание платных образовательных услуг в сумме 40 000 руб.

В том же месяце за проведение данных операций «Альфа» выплачивает вознаграждение банку в сумме 600 руб. (40 000 руб. × 1,5%), в том числе НДС – 91,53 руб.

Бухгалтер в учете сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги 2.201.23.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2.205.30.000 40 000
2. Начислен доход от оказания услуг 2.205.30.000 2.401.10.130 40 000
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга 2.109.80.226 2.302.26.000 600
4. Поступили на расчетный счет учреждения средства от оплаты оказанных услуг в полном объеме 2.201.21.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.201.23.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду поступлений 610)
40 000
5. Перечислено с расчетного счета вознаграждение банку за оказанные услуги 2.302.26.000 2.201.21.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 226)
600

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 25%
  • Над составлением бюджетной сметы 25%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 50%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль