Расходы на проведение мероприятий

101

Вопрос

Как правильно списать расходы на проведение мероприятий приуроченных к празднику а именно приобретение продуктов питания. аренда зала, оплата артистам.

Ответ

Если договор на организацию и проведение мероприятий заключен со сторонней организацией (исполнителем) (т.е. исполнитель берет на себя все расходы, связанные с реализацией данного мероприятия), расходы отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»

Если учреждение проводит мероприятия собственными силами, то расходы на их организацию и проведение отразите по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ: 224 - аренда, 340 - продукты питания. (раздел V приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Подробнее см. в ответе.

Обоснование
 

Елены Калашниковой, начальника контрольно-ревизионного отдела департамента контроля и кадров Минкультуры России

Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение артистам, режиссерам новых постановок (в т. ч. из-за границы)

 

«Бывает, что учреждения культуры (театры и др.) приглашают для работы сторонних специалистов, в том числе и иностранных. В числе приглашенных, как правило, режиссеры, актеры и другие артисты. Так как такие специалисты приглашаются для выполнения определенной работы, с ними, как правило, заключаются гражданско-правовые договоры. Однако оформить взаимоотношения с такими сотрудниками можно и срочными трудовыми договорами.

Перед тем как оформить отношения с гражданами, проанализируйте, какой способ вам подходит больше. Для этого можно воспользоваться таблицей».

«КОСГУ

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на выплату вознаграждения приглашенному режиссеру или артисту (в т. ч. иностранному)

Выплату вознаграждения приглашенному режиссеру (актеру), с которым заключен гражданско-правовой договор, отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Объясняется это так.

Выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать по соответствующим подстатьям КОСГУ, детализирующим статью КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг». При этом выбор той или иной подстатьи КОСГУ определяется в зависимости от вида выполненных работ (оказанных услуг). Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Если расходы по оплате выполненных работ (оказанных услуг) нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221–225, их следует отражать по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Услуги по постановке спектакля или исполнению роли в спектакле (представлении), оказываемые режиссерами и артистами, не могут быть отнесены на подстатьи КОСГУ 221–225. На данные подстатьи нужно относить расходы на оплату:

Таким образом, расходы на выплату вознаграждения режиссеру или актеру, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

«В бухучете расчеты по договору возмездного оказания услуг, заключенному с режиссером (артистом), отразите на счете 0.302.26.000 «Расчеты по прочим работам, услугам» (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Подробнее об отражении в учете начисления и выплаты вознаграждения по договорам см. Как отразить в бухучете вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином.

Пример выплаты вознаграждения приглашенному режиссеру по договору возмездного оказания услуг

В мае бюджетное учреждение культуры «Театр Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило с режиссером А.С. Кондратьевым договор на постановку спектакля «Спящая красавица». Кондратьев не является сотрудником учреждения и не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость услуги по договору составляет 120 000 руб. Спектакль необходимо поставить на сцене театра до его премьеры, которая должна состояться 1 октября.

Режиссер выполнил условия договора, и на основании акта приема-сдачи спектакля, подписанного 10 сентября, бухгалтер начислил вознаграждение Кондратьеву в размере 120 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу по НДФЛ за сентябрь. НДФЛ составил 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%). В сентябре учреждение выплатило Кондратьеву из кассы деньги в сумме 104 400 руб. (120 000 руб. – 15 600 руб.).

База для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года установленных лимитов. Сумма начисленных страховых взносов составила:

Страховые взносы в ФСС России с выплат по договору оказания услуг не начисляются. Начисление взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний договором с Кондратьевым не предусмотрено.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислено вознаграждение Кондратьеву по договору за постановку спектакля 2.109.60.226 2.302.26.730 120 000
2. Удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения 2.302.26.830 2.303.01.730 15 600
3. Вознаграждение по договору выплачено Кондратьеву из кассы 2.302.26.830 2.201.34.610 104 400
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 226)
4. Начислены пенсионные взносы 2.109.60.226 2.303.10.730 26 400
5. Начислены взносы на медицинское страхование 2.109.60.226 2.303.07.730 6120

<…>

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг за арендованное имущество

<…>

«Отражение в бухучете арендатора операций, связанных с возмещением коммунальных и эксплуатационных расходов, зависит от выбранного способа расчетов за эти услуги:

При этом основанием для отражения в учете компенсации коммунальных и эксплуатационных расходов как отдельного платежа могут являться:

Подробнее о том, как правильно оформить расчеты с арендодателем по коммунальным услугам за арендованное имущество, см. здесь.

КОСГУ

Расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по арендованному имуществу распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке.

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных услуг в составе арендной платы, сумму всех расходов отнесите на подстатью КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом».

Если арендатор оплачивает коммунальные и эксплуатационные услуги отдельно от арендной платы, расходы отразите по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ исходя из их экономического содержания. Например:

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Бухучет

При оплате арендодателю стоимости потребленных коммунальных и эксплуатационных услуг в учете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Если арендатор оплачивает коммунальные и эксплуатационные расходы в составе арендной платы:
1. Отражено обязательство по перечислению расходов, включенных в состав арендной платы 0.109.ХХ.224<2> 0.302.24.730
Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные и эксплуатационные услуги отдельно от арендной платы:
1. Отражено обязательство по перечислению арендодателю компенсации расходов:    
– на оплату услуг связи; 0.109.ХХ.221<2> 0.302.21.730
– на оплату коммунальных услуг; 0.109.ХХ.223<2> 0.302.23.730
– на содержание имущества 0.109.ХХ.225<2> 0.302.25.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.401.20.000.

Такой порядок следует из положений пунктов 60, 61, 128, 153 Инструкции № 174н.

НДФЛ

У арендатора может возникнуть обязанность по удержанию НДФЛ. Это нужно сделать, если учреждение арендует имущество у гражданина (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 226 НК РФ).

ОСНО: налог на прибыль

В бюджетных и автономных учреждениях отражение операций, связанных с возмещением коммунальных и эксплуатационных расходов, при расчете налога на прибыль у арендатора зависит от выбранного способа расчетов за эти услуги:

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных и эксплуатационных услуг в составе арендной платы, эту операцию отразите как расходы по аренде (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подробнее о налогообложении расходов арендатора, связанных с арендой, см. Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи.

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных и эксплуатационных услуг по отдельному счету, сумму компенсации учтите в составе расходов при соблюдении следующих условий:

Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

ОСНО: НДС

Ситуация: может ли бюджетное (автономное) учреждение-арендатор принять к вычету входной НДС с суммы коммунальных и эксплуатационных платежей, включенных в состав арендной платы

Да, может.

Арендатор, внося арендную плату, в состав которой входят коммунальные и эксплуатационные платежи, тем самым возмещает арендодателю расходы. Поскольку счет-фактура выставлен на всю сумму арендной платы, то арендатор вправе принять к вычету всю сумму НДС, относящуюся к арендной плате, в том числе и по коммунальным и эксплуатационным услугам.

При этом для принятия к вычету входного НДС необходимо выполнить все обязательные условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), в том числе необходимо наличие первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг.

Такой вывод подтверждает ФНС России в письме от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России) и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29 июня 2009 г. № А17-1804/2007, Московского округа от 24 апреля 2009 г. № КА-А40/3091-09, Поволжского округа от 16 октября 2007 г. № А55-627/2007-11 и постановление Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 6219/08).

Ситуация: может ли бюджетное (автономное) учреждение-арендатор принять к вычету входной НДС по коммунальным и эксплуатационным услугам. Арендатор компенсирует стоимость услуг арендодателю по отдельному счету. Счет сформирован арендодателем на основании счетов от непосредственных поставщиков услуг

Нет, не может.

Это связано с тем, что арендодатель в данной ситуации не вправе перевыставить счет-фактуру арендатору на сумму потребленных им коммунальных и эксплуатационных услуг (письма Минфина России от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51, от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52 и ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России), от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340, от 21 марта 2006 г. № ШТ-6-03/297). А этот документ является одним из обязательных условий для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому если арендодатель, следуя разъяснениям контролирующих ведомств, не выставляет в адрес арендатора счет-фактуру, то сумму входног

  1. Из рекомендации
    • в ПФР – 26 400 руб. (120 000 руб. × 22%);
    • в ФФОМС – 6120 руб. (120 000 руб. × 5,1%).
  2. Из рекомендации
    • арендатор оплачивает арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы в составе арендной платы;
    • арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг.
    • договор аренды;
    • счет за коммунальные услуги, выставленный арендодателем;
    • копии счетов коммунальных служб.
    • расходы на оплату услуг связи – по подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи»;
    • расходы на оплату коммунальных услуг (вывоз жидких бытовых отходов (ЖБО), водоснабжение, газоснабжение, отопление, электроэнергия) – по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»;
    • расходы на содержание имущества (вывоз твердых бытовых расходов (ТБО), ремонт, уборка арендуемых помещений) – по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
    • арендатор оплачивает арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы в составе арендной платы;
    • арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг.
Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль