Отражение в отчетности расходов на продажу материалов

112

Вопрос

Подскажите как правильно отразить в отчетности ф. 0503721 расходы на продажу материалов (по договору транспортные расходы за счет покупателя входят в стоимость материала)1. Д 2 205 74 440 (по уч.политике) К 2 401 10 172 118 руб реализован материал, в т.ч. Доставка (трансп.расходы)2. Д 2 401 10 172 К 2 303 04 172 18 руб начислен НДС (книга продаж)3. Д 2 401 10 172 К 2 105 36... Списана стоимость материалаПравильно ли я отражаю расходы на продажу:доставку +подготовка к продаже4. Д 2 401 20 222 К 2 302 222 15 руб расходы на доставку материала покупателюД 2 401 20 (225,226) К 2 302 (225,226) 10 руб. подготовка к продаже5. Д 2 210 Р2(ндс к вычету в 1С) К 2 302 222(225,226) 5 руб6. Д 2 303 04 К 2 210 Р2 5 руб в книгу покупок7. Д 2 401 10 172 К 2 401 20 222(225,226) 20 руб ГДЕ и в какой строке в ф.0503721 правильно отражается эта проводка в доходах с (-) или в расходах (+) и вообще надо ли ее делать?Спасибо

Ответ

Продажу материалов и транспортные расходы (подготовку), которые по условиям договора покупатель оплачивает в стоимости материалом, отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками:

Дебет 2.209.83.000 Кредит 2.401.10.172– начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС и расходы на доставку и подготовку);

Дебет 2.401.10.172 Кредит 2.303.04.000– начислен НДС при реализации материальных запасов;

Дебет 2.401.10.172 Кредит 2.105.36.000 – списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости;

Дебет 2.401.20.222 (226, 225) Кредит 2.302.22.000 (2.302.26.000, 2.302.25.000) – отражены расходы, связанные с реализацией материальных запасов (расходы на подготовку материальных запасов, транспортировку);

Дебет 2.210.12.000 Кредит 2.302.22.000 (2.302.26.000, 2.302.25.000) – отражена сумма налога, предъявленная поставщиком (подрядчиком) по приобретенным работам, услугам;

Дебет 2.303.04.000 Кредит 2.210.12.000– принят к вычету НДС;

Дебет 2.401.10.172 Кредит 2.401.20.222 (226, 225) – списаны расходы, связанные с реализацией материальных запасов.

Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.209.83.000– поступила оплата за реализованные материальные запасы на счет учреждения.

А так как расходы, связанные с реализацией материальных запасов (расходы на подготовку материальных запасов, транспортировку) относятся в Дебет счета 2.401.10.172, то при заполнении Отчета ф.0503721 они не будут отражены в разделе Расходы. Данные расходы уменьшат показатель счета 2.401.10.172 отражаемый в разделе Доходы по строке 093 Отчета ф.0503721.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)

Бухучет

Выбытие (отпуск) материальных запасов при их продаже отражайте в учете по фактической стоимости (п. 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок реализации материальных запасов и отражение его в бухучете зависят от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Автономные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовать материальные запасы, включенные в состав особо ценного движимого имущества, закрепленного за ними учредителем (приобретенного за счет средств, выделенных учредителем). Кроме того, если продажа материальных запасов признается крупной сделкой, ее предварительно нужно согласовать с наблюдательным советом. В остальных случаях автономное учреждение вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом.

Доходы от реализации материальных запасов поступают в самостоятельное распоряжение учреждения. Данное правило распространяется также на доходы, полученные от реализации материальных запасов – особо ценного движимого имущества (в случае, если получено согласие учредителя на их реализацию).*

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьей 41 Бюджетного кодекса РФ, частью 2 статьи 3, частью 1 статьи 15 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.

При отпуске материальных запасов покупателю сделайте проводку:

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.105.34.000 (0.105.24.000...)*
– списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости.

Расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку), отразите проводками:

Дебет 0.401.20.226 (222) Кредит 0.302.26.000 (0.302.22.000)*
– отражены расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку);

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.401.20.200*
– списаны расходы, связанные с реализацией материальных запасов.

Такой порядок установлен пунктами 37180 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00302.00401.10401.20).

Внимание! Проводки по доходам от реализации материальных запасов (через счет 209.83) приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 183н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать новую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем. Проводки до изменений см. здесь.

Доходы, связанные с продажей материальных запасов, отразите следующими проводками:

Дебет 0.209.83.000 Кредит 0.401.10.172*
– начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС);

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.209.83.000*
– поступила оплата за реализованные материальные запасы на счет учреждения;

Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 440)*
– отражено поступление средств на счет учреждения.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 37277 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01209.00401.10забалансовый счет 17), пунктом 3.105 проекта Минфина России от 19 сентября 2014 г. б/н.

2. ИЗ ПРИКАЗА МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.12.2010 № 183Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»

«Счет 040110000 "Доходы текущего финансового года", Счет 040120000 "Расходы текущего финансового года"

177. Для определения финансового результата деятельности автономного учреждения за текущий финансовый год применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции:

040110000 "Доходы текущего финансового года";

040120000 "Расходы текущего финансового года";

Доходы текущего финансового года:*

040110172 "Доходы от операций с активами";*

180. Операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" оформляются следующими бухгалтерскими записями:*

отнесение расходов, связанных с реализацией объектов нефинансовых финансовых активов на уменьшение финансового результата автономного учреждения от операций с активами отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету счета 040110172* "Доходы от операций с активами", 040110130 "Доходы от оказания платных услуг", в части реализации готовой продукции, товаров и кредиту соответствующих счетов аналитического учета* счета 010990000 "Издержки обращения" (010990211-010990213, 010990221-010990226, 010990290), счета 240120200* "Расходы текущего финансового года" (240120221-240120226, 240120290);»

3. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

Бухучет

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 0.303.04.000* «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

Порядок отражения в бухучете расчетов по НДС зависит от типа учреждения и от того, по каким именно операциям начисляется налог.

В учете автономных учреждений:

Расчеты по НДС включают в себя:

При оформлении проводок в 24–26-ом разрядах номера счета указывайте код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте проводкой:

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.04.000*
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС (например, при выполнении работ (оказании услуг), реализации нефинансовых активов, сдаче имущества в аренду).

Обратите внимание! НДС независимо от объекта обложения перечисляется в бюджет по статье КОСГУ 130 либо 180. Данное требование относится к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять НДС по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивать по единому коду КОСГУ (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать НДС по единому коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения НДС целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения.*

Внимание: если на лицевом счете учреждения недостаточно средств для уплаты НДС по статьям КОСГУ 130 и 180, учреждение может заплатить НДС за счет общего остатка средств на лицевом счете. Например, если учреждение получает только доходы от сдачи имущества в аренду – по статье КОСГУ 120.

Входной НДС отражайте на счете 0.210.12.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», если приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) будут использоваться в рамках деятельности, облагаемой НДС (п. 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В противном случае налог включите в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг). В учете входной НДС отразите проводкой:

Дебет 0.210.12.000 Кредит 0.302.21.000 (0.208.22.000...)*
– отражена сумма налога, предъявленная поставщиком (подрядчиком) по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам).

Такой порядок установлен пунктом 115 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 208.00210.10302.00).

Принятие к вычету сумм входного НДС отражайте проводкой:

Дебет 0.303.04.000 Кредит 0.210.12.000*
– принят к вычету НДС.

Списание сумм входного НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов, работ, услуг (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг) оформите записью:

Дебет 0.109.60.221 (0.109.60.225…) Кредит 0.210.12.000
– списан входной НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг).

Такой порядок установлен пунктами 116181 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00210.10303.00401.20).

4. Из справочников

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н). О порядке заполнения Отчета за 2014 год см. здесь.

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Важно: отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам (п. 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Название статей отчета Коды строк Код анали-тики Сумма по счетам Примечание
Доходы 010 100 Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110*  
Доходы от собственности 030 120 Сумма доходов, начисленных по счету 2.401.10.120 «Доходы от собственности», за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.120 Графу 4 не заполняйте
Доходы от оказания платных услуг (работ) 040 130 Сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.130 Графу 4 не заполняйте
Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия 050 140 Сумма по данным счета 2.401.10.140 «Доходы от сумм принудительного изъяти


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 14.29%
  • Нет 42.86%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 42.86%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×