Рассчет при переносе отпуска

81

Вопрос

Сотрудник ушел в отпуск с 01 июля 2015, отпускные получил 01.07.15. на 31 календ.день(01.07.-29.07). В конце июля приносит больничный лист на 10 к.д. 13.07-22.07.2015. Производим 01.08.15 расчет больничного, отпускные удержать не могу, т.к ЗП это статья 211, а в июле дохода у сотрудника не было, согласия с сотрудника не взято. Издается приказ на продление отпуска сотрудника на 10 к.д. в любое время, когда пожелает в 2015 году. Сотрудник выбирает 10 к.д. 02.11.15-12.11.15. Должна ли я удерживать и снова делать перерасчет, нужно ли его согласие на удержание?

Ответ

Удержать выданные отпускные по собственной инициативе работодатель не может (ст. 137 ТК РФ). Попросите работника вернуть ранее полученную сумму отпускных в кассу организации. Подтверждением добровольности возврата будет заявление работника с просьбой принять денежную сумму переплаты.

Если он откажется возвратить денежные средства, то зачтите выплаченную сумму отпускных (в части перенесенного отпуска) как аванс по будущей зарплате. Иной подход означал бы фактическую двойную оплату одного и того же периода. Когда придет время следующего отпуска (02.11.15-12.11.15) нужно будет рассчитать отпускные заново, тем более что расчетный период изменится. И можно исправить приказ – состоялся перенос отпуска, а не продление.

Обоснование
 

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перерасчет ранее начисленных отпускных, если сотрудник во время отпуска болел и решил перенести не использованные из-за этого дни отдыха на более поздний период

Отражать в учете операции нужно в зависимости от того, вернет сотрудник переплату по отпускным или нет.

Основанием для пересчета будут два документа:

  • больничный листок, подтверждающий количество дней болезни;
  • заявление от сотрудника о переносе части отпуска.

Это следует из статьи 124 Трудового кодекса РФ.

В результате пересчета за дни болезни образуется переплата по отпускным. Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

А если человек отказывается возвращать деньги? Тогда зачтите излишне выплаченные отпускные в счет будущей зарплаты.

Порядок отражения в бухучете расчетов по начислению отпускных зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете операции отразите следующими проводками.

Если сотрудник возвращает переплату:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы излишне начисленные отпускные Методом «красное сторно»
0.109.ХХ.211 0.302.11.730
2. Возвращена переплата по отпускным 0.201.34.510 0.302.11.730
Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ211)
3. Сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы на сумму отпускных Методом «красное сторно»
0.109.ХХ.213 0.303.10.730
4. Сторнированы излишне начисленные взносы на социальное страхование на сумму отпускных Методом «красное сторно»
0.109.ХХ.213 2.303.02.730
5. Сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование на сумму отпускных Методом «красное сторно»
0.109.ХХ.213 0.303.07.730
6. Сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму отпускных Методом «красное сторно»
0.109.ХХ.213 0.303.06.730
7. Сторнирован излишне удержанный НДФЛ с части отпускных Методом «красное сторно»
0.302.11.830 0.303.01.730
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Если сотрудник отказывается возвращать переплату, сделайте такие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1 Сторнированы излишне начисленные отпускные Методом «красное сторно»
0.109.ХХ.211 0.302.11.730
2. Начислена зарплата в последующих периодах 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
3. Выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и долгом сотрудника по отпускным 0.302.11.830 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 606185129131 Инструкции № 174н.

Если на момент пересчета отпускных декларацию по налогу на прибыль вы уже сдали, то придется сдать уточненную декларацию за тот период, в котором вы учли отпускные. Ведь налоговая база окажется заниженной на сумму переплаты по отпускным.

А вот уточненные расчеты по страховым взносам сдавать не нужно. Отпускные, которые сотрудник не вернул, исключать из расчета страховых взносов не надо – эти суммы следует принять во внимание при начислении очередной зарплаты. А больничное пособие взносами не облагается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗподп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Когда сотрудник будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении излишне выплаченных отпускных. Переплата образовалась из-за переноса части отпуска в связи с болезнью сотрудника

Бюджетное учреждение «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет. Сотрудник задействован в деятельности, приносящей доход.

Е.И. Ивановой был предоставлен отпуск с 1 по 28 октября 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 октября 2013 года по 30 сентября 2014 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. × 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 25 сентября.

С 13 по 20 октября (8 календарных дней) Иванова болела. Это подтверждается больничным листком. 29 октября Иванова вышла на работу и представила работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет учреждения – 3562,23 руб.

Кроме того, Иванова написала заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 декабря 2014 года.

Бухгалтер учреждения пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. × 8 дн.). Эту сумму Иванова отказалась добровольно вернуть учреждению. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

В учете учреждения сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
25 сентября:
1. Начислены отпускные 2.109.80.211 2.302.11.730 37 814,56 
2. Удержан НДФЛ 2.302.11.830 2.303.01.730 4916
3. Выплачены отпускные 2.302.11.830 2.201.34.610 32 898,56 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
4. Перечислен НДФЛ 2.303.01.830  2.201.11.610 4916 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
5. Начислены обязательные страховые взносы:      
– на пенсионное страхование (37 814,56 руб. × 22%);  2.109.80.213 2.303.10.730 8319,20
  – на социальное страхование (37 814,56 руб. × 2,9%);    2.303.02.730 1096,62
  – на медицинское страхование (37 814,56 руб. × 5,1%);   2.303.07.730 1928,54
  – на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (37 814,56 руб. × 0,2%)    2.303.06.730 75,63
29 октября:
1. Начислено больничное пособие за счет учреждения 2.109.80.211 2.302.11.730 3562,23 
2. Начислено больничное пособие за счет ФСС России
(9499,28 руб. – 3562,23 руб.)
2.303.02.830 2.302.13.730 5937,05 
3. Удержан НДФЛ с суммы пособия за счет средств учреждения 2.302.11.830 2.303.01.730 463
4. Удержан НДФЛ с суммы пособия за счет средств ФСС России 2.302.13.830 2.303.01.730 772
5. Перечислен НДФЛ с суммы пособия 2.303.01.830 2.201.11.610 463
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
6. Перечислен НДФЛ с суммы пособия 2.303.01.830 2.201.11.610 772
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
7. Выплачено больничное пособие за счет средств учреждения
(3562,23 руб. – 463 руб.)
2.302.11.830 2.201.34.610 3099,23 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
8. Выплачено больничное пособие за счет ФСС России
(5937,05 руб. – 772 руб.)
2.302.13.830 2.201.34.610 5165,05 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
9. Сторнированы излишне начисленные отпускные Методом «красное сторно» 10 804,16 
2.109.80.211 2.302.11.730


Поскольку отпускные были начислены в сентябре, они учтены при расчете страховых взносов за девять месяцев.

4 декабря бухгалтер стал считать зарплату за ноябрь 2014 года. При этом он учел задолженность Ивановой по отпускным. Проводки такие:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата за ноябрь 2.109.80.211 2.302.11.730 30 000
2. Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за ноябрь ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 13%)  2.302.11.830 2.303.01.730 2495
3. Перечислен НДФЛ в бюджет 2.303.01.830 2.201.11.610 2495 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
4. Начислены обязательные страховые взносы:      
– на пенсионное страхование ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 22%);  2.109.80.213 2.303.10.730 4223,08 
– на социальное страхование ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 2,9%);   2.303.02.730 556,68 
– на медицинское страхование ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 5,1%);   2.303.07.730 978,99 
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 0,2%)    2.303.06.730 38,39 
5. Выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и долгом сотрудницы по отпускным ((30 000 руб. – 2495 руб.) – 10 804,16 руб.) 2.302.11.830 2.201.34.610 16 700,84 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль