Восстановление кассового расхода по разным КФО

419

Вопрос

Как восстановить кассовый расход ошибочно произведенный по статье 340 из средств ОМС с лицевого счета 20 (средства от приносящей доход деятельности) на лицевой счет 22 (средства ОМС)? С уважением Татьяна Ивановна.

Ответ

Порядок отражения операций по восстановлению средств в инструкциях по бухучету не детализирован, но в подобных случаях можно использовать схему, приведенную в письме Минфина России от 26 октября 2012 г. № 02-06-10/4496. Она предназначена для отражения в бюджетном учете операций по возврату средств, предоставляемых из бюджета ФФОМС на региональные программы модернизации здравоохранения субъектов РФ.

Для восстановления кассовых расходов по ОМС следует перечислить сумму со счета учета собственных средств учреждения на счет по учету средств ОМС, образовавшееся сальдо по соответствующим счетам 7 304 06 000 и 2 304 06 000 закройте в корреспонденции с соответствующими счетами по учету денежных средств. В результате доходы учреждения не увеличатся (фактически этого и не происходит), а расходы будут автоматически перенесены на счета учета по приносящей доход деятельности.

Данный порядок следует отразить в учетной политике учреждения.

Обоснование
 

1.Справочно

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00*.200

2.302.00*.730

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4 2.201.11.510 2.304.06.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730
4.304.06.830 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.00*.830 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета
Забалансовый счет 18 (код КОСГУ)
Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4 2.304.06.830 2.201.11.610 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830
4.201.11.510 4.304.06.730
Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730


* Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.09.2012 № 02-06-10/3517

Об отражении в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате кредиторской задолженности

Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации в дополнение к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2012 № 02-13-11/3407 сообщает.
Согласно положениям Гражданского кодекса Российской Федерации бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, как закрепленным за бюджетным учреждением собственником имущества, так и приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенного бюджетным учреждением за счет выделенных собственником имущества бюджетного учреждения средств, а также недвижимого имущества (далее - особо ценное имущество).
Денежные средства не являются особо ценным имуществом бюджетного учреждения.
Учитывая изложенное, а также положения Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция № 174н), оплата бюджетным учреждением кредиторской задолженности, в том числе оплата по исполнительному листу, сформированной в рамках соответствующего вида деятельности, в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения 20 "Лицевой счет бюджетного учреждения" с последующим возмещением привлеченных средств, отражается в бухгалтерском учете учреждения с применением счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами".
Пример отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате кредиторской задолженности, сформированной в рамках вида финансового обеспечения (деятельности) "2" - собственные доходы учреждения (далее - вид деятельности "2"), за счет средств, полученных на выполнение государственного (муниципального) задания (вид финансового обеспечения (деятельности) "4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (далее - вид деятельности "4")), приведен в следующей таблице.

       
№ п/п Наименование операции Вид деятельности "2" Вид деятельности "4"
1 Принятие бюджетным учреждением кредиторской задолженности Дт 2 401 20 200
Кт 2 302 xxВосстановление кассового расхода по разным КФО730
 
2 Привлечение денежных средств на исполнение кредиторской Дт 2 201 11 510
Кт 2 304 06 730
Дт 4 304 06 830
Кт 4 201 11 610
  задолженности по виду деятельности "2", за счет остатка денежных средств по виду деятельности "4" (на основании справки ф.0504833) Одновременно: Увеличение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступления (КОСГУ) 730 Уменьшение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступления (КОСГУ) 830
3 Оплата исполнительного листа с лицевого счета учреждения Дт 2 302 xx 830
Кт 2 201 11 610
 
4 Возмещение источника финансового обеспечения, направленного на Дт 2 304 06 830
Кт 2 201 11 610
Дт 4 201 11 510
Кт 4 304 06 730
  исполнение кредиторской задолженности (на основании справки ф.0504833) Одновременно: Уменьшение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступления (КОСГУ) 830 Увеличение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступления (КОСГУ) 730

Восстановление кассового расхода по разным КФОх - соответствующий код аналитического учета счета согласно Инструкции № 174н.


В случае оплаты на основании исполнительного листа кредиторской задолженности в пределах остатка денежных средств на отдельном лицевом счете 21 "Отдельный лицевой счет бюджетного учреждения" бухгалтерские записи бюджетным учреждением отражаются в аналогичном порядке.

Заместитель директора департамента
С.В.Сивец

3.Из статьи «Учет в учреждении» № 9, Сентябрь 2015

Как восстановить в учете средства ОМС по результатам проверки

Медицинские учреждения обязаны использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами ОМС

Приведенные схемы исключают использование нефинансовых активов, стоимость которых восстановлена по другим КФО, при осуществлении деятельности по договору медицинского обслуживания. А как поступить, если подобное использование допустимо, а также в ситуации, когда стоимость нефинансовых активов уже была списана на увеличение расходов по КФО 7 (например, стоимость материальных запасов списана на счет 7 401 20 272)? Тогда я рекомендую оформить проводки, которые в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н, предусмотрены для операций, осуществленных за счет другого источника финансирования. Поясню.

Во-первых, по каждой операции оформите две проводки: по КФО 7 – по дебету счета 0 304 06 830 и кредиту счета учета денежных средств; по КФО 2 – по кредиту счета 0 304 06 730 и дебету счетов учета расходов.

Во-вторых, по факту перечисления суммы со счета учета собственных средств учреждения на счет по учету средств ОМС образовавшееся сальдо по соответствующим сторонам счетов 7 304 06 000 и 2 304 06 000 закройте в корреспонденции с соответствующими сторонами счетов по учету денежных средств. В результате доходы учреждения не увеличатся (фактически этого и не происходит), а расходы будут автоматически перенесены на счета учета по приносящей доход деятельности. Одновременно должна уменьшиться задолженность фонда по расчетам в рамках договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС. Порядок отражения операций по возврату средств в инструкциях по бухучету не детализирован. Я полагаю, что в подобных случаях можно использовать схему, приведенную в письме Минфина России от 26 октября 2012 г. № 02-06-10/4496. Она предназначена для отражения в бюджетном учете операций по возврату средств, предоставляемых из бюджета ФФОМС на региональные программы модернизации здравоохранения субъектов РФ. Проводки будут такими:

По итогам проверки учреждение могут заставить вернуть средства фонду ОМС и заплатить штраф и пени

Дебет 7 205 81 560
Кредит 7 401 10 180

– сторнирована запись восстановленных расчетов перед территориальным фондом по возврату полученных средств ОМС (в сумме выявленного нецелевого использования);

 

Дебет 7 205 81 560
Кредит 7 201 11 610

– отражено перечисление суммы нецелевого использования средств с лицевого счета учреждения в территориальный фонд*.

* Одновременно сформирована запись по забалансовому счету 17 со знаком «минус» по коду доходов 180.

Начисление и уплату штрафов за нецелевое использование средств ОМС отражают обычным порядком:

Дебет 2 401 20 290
Кредит 2 303 05 730

– отражено начисление штрафа;

 

Дебет 2 303 05 830
Кредит 2 201 11 610

– отражена оплата штрафа.

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль