Средства временного распоряжения

660

Вопрос

В 2015 году средства во временном распоряжении выведены из состава бюджетной отчетности.Просим разъяснить, где должны отразится в отчетности 2015 года входные остатки по лицевому счету средств во временном распоряжении?Надо ли эти остатки отражать в ПФХД на 2015 год?

Ответ

Входные остатки по лицевому счету средств во временном распоряжении отразите в приложении к пояснительной записке - Сведения об остатках денежных средств (ф. 0503779).

В отчете об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737) отражать остатки по лицевому счету в разрезе средств во временном распоряжении отражать не нужно.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как составить план финансово-хозяйственной деятельности

<…>

Показатели по поступлениям и выплатам

Показатели Плана по поступлениям и выплатам составляйте на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год (плановый период). Основанием для подготовки является представленная учредителем информация о планируемых объемах расходных обязательств:

  • субсидий на выполнение госзадания;
  • целевых субсидий;
  • субсидий на капвложения;
  • грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурса;
  • публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (его подразделению).

После утверждения Закона (решения) о бюджете показатели Плана уточните.

Об этом сказано в пунктах 917 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

Показатели по поступлениям

Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:

  • субсидий на выполнение госзадания;
  • целевых субсидий;
  • субсидий на капвложения;
  • грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурса;
  • поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые предоставляются на платной основе;
  • поступлений от иной деятельности, приносящей доход;
  • поступлений от реализации ценных бумаг.

Кроме того, справочно укажите:

  • суммы публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (подразделению);
  • средства, поступившие во временное распоряжение учреждения (подразделения).

Данные о субсидиях, бюджетных инвестициях, а также о публичных обязательствах формируйте с учетом сумм по подразделениям на основании информации, представленной учредителем. Подразделения формируют указанные данные на основании информации, полученной от учреждения.

Данные о поступлениях от деятельности, приносящей доход, формируйте исходя из планируемого объема работ (услуг) и планируемой стоимости их реализации.

Такой порядок установлен пунктом 10 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, суммы возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком «минус» (письмо Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225).

<…>

2.Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

<…>

Форма № 0503779

Сведения об остатках денежных средств (ф. 0503779) формируют учреждения (обособленные подразделения).

Приложение состоит из трех разделов:

  • раздел 1 «Счета в кредитных организациях» – отражается информация о банковских счетах, открытых в кредитных организациях;
  • раздел 2 «Счета в финансовом органе» – отражается информация о лицевых счетах, открытых в финансовом органе;
  • раздел 3 «Средства в кассе учреждения» – отражается информация о денежных средствах в кассе.

Приложение составьте отдельно по видам финансового обеспечения деятельности.

В приложении укажите остатки денежных средств на начало года (графы 3–4) и на конец отчетного периода (графы 5–6) по следующим счетам бухучета:

  • по разделу 1 – 0.201.20.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации»;
  • по разделу 2 – 0.201.10.000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
  • по разделу 3 – 0.201.34.000 «Касса».

Показатели, отраженные в приложении, должны быть подтверждены регистрами бухучета.

Периодичность представления приложения – ежеквартальная.

Такие правила установлены пунктом 74 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о формировании приложения (ф. 0503779) см. в таблице.

<…>

3.Справочник: Порядок заполнения приложения «Сведения об остатках денежных средств учреждения» (ф. 0503779) к Пояснительной записке (ф. 0503760)

Порядок заполнения приложения (ф. 0503779) приведен в соответствии с положениями пункта 74 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Отчет формируйте раздельно по видам финансового обеспечения.

Номер счета (банковского (лицевого) счета/код валюты по ОКВ) Код счета бухгалтерского учета На начало года На конец отчетного периода
остаток средств на счете средства в пути остаток средств на счете средства в пути
1 2 3 4 5 6
1. Счета в кредитных организациях          
Укажите номера банковских счетов Укажите номера соответствующих аналитических счетов кода счета 0.201.20.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации» Укажите остаток денежных средств на начало отчетного финансового года (по выписке с банковского счета)1 Укажите остаток денежных средств на начало отчетного финансового года1 Укажите остаток денежных средств на конец отчетного периода (по выписке с банковского счета)1 Укажите остаток денежных средств на конец отчетного периода1
Итого по разделу 1 Не заполняйте Итог по графе 3 раздела 1 Итог по графе 4 раздела 1 Итог по графе 5 раздела 1 Итог по графе 6 раздела 1
2. Счета в финансовом органе          
Укажите номера лицевых счетов Укажите номера соответствующих аналитических счетов кода счета 0.201.10.000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» Укажите остаток денежных средств на начало отчетного финансового года (по выписке с лицевого счета) Укажите остаток денежных средств на начало отчетного финансового года Укажите остаток денежных средств на конец отчетного периода (по выписке с лицевого счета) Укажите остаток денежных средств на конец отчетного периода
Итого по разделу 2 Не заполняйте Итог по графе 3 раздела 2 Итог по графе 4 раздела 2 Итог по графе 5 раздела 2 Итог по графе 6 раздела 2
3. Средства в кассе учреждения          
Не заполняйте Укажите счет 0.201.34.000 «Касса» Укажите остаток денежных средств в кассе на начало отчетного финансового года Не заполняйте Укажите остаток денежных средств в кассе на конец отчетного периода Не заполняйте
Итого по разделу 3 Не заполняйте Итог по графе 3 раздела 3 Не заполняйте Итог по графе 5 раздела 3 Не заполняйте
Всего Не заполняйте Итог по разделу 1 + Итог по разделу 2 + Итог по разделу 3

3.Из статьи журнала «Учет в бюджетных учреждения », № 4, апрель 2015

ДОКУМЕНТАЦИЯ

При составлении квартальной отчетности учтите изменения

В инструкцию о составлении и представлении отчетности внесены изменения*. Они повлияют и на квартальную отчетность.

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету

Приказ Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н (зарегистрирован Минюстом России 4 февраля 2015 года).

Как и когда сдавать отчетность

Общие требования к составлению и представлению бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями утверждены приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (далее – Инструкция № 33н).

Квартальная отчетность является промежуточной. Ее формируют нарастающим итогом с начала текущего финансового года на 1 апреля, 1 июля и 1 октября (п. 2 Инструкции № 33н). При этом единые сроки сдачи отчетности Инструкцией № 33 не определены и их устанавливает учредитель (п. 6 Инструкции № 33).

Как правило, эти сроки увязаны со сроками, предусмотренными для представления отчетности распорядителями и главными распорядителями бюджетных средств.

Кроме того, учредители и финансовые органы имеют право утверждать дополнительные формы к отчетности. Порядок их заполнения и представления также находится в компетенции учредителя (п. 8 Инструкции № 33н).

Квартальную отчетность можно подать как на бумаге, так и в электронном виде.

Применяем новшества 2015 года

При формировании отчетности нужно иметь в виду, что 4 февраля 2015 года Минюст России зарегистрировал приказ № 172н о внесении изменений в Инструкцию № 33н, который предусматривает ряд весьма существенных корректив в порядке заполнения отчетных форм и в самих формах отчетности. Часть поправок (обусловленных внесением изменений в Инструкцию № 157н) действует с отчетности за 2014 год, другая часть (более обширная) – с отчетности за 2015 год.

Обращаем ваше внимание на норму пункта 2 Инструкции № 33н, из которой следует, что квартальная отчетность является отчетностью текущего года. Поэтому все изменения отчетности 2015 года нужно учитывать при формировании и представлении квартальной отчетности.

Вместе с тем необходимо руководствоваться:

Что входит в состав квартальной отчетности

Состав квартальной отчетности бюджетных учреждений Инструкцией № 33н отдельно не установлен. Но по совокупности ряда ее требований можно сделать вывод, что квартальная отчетность должна состоять как минимум из следующих форм.

Отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737)

Этот отчет составляют раздельно по видам финансового Отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737)обеспечения (коды финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)), 4 (субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания), 5 (субсидии на иные цели), 6 (субсидии на цели осуществления капитальных вложений), 7 (средства по ОМС)).

Изменения в порядке заполнения данной формы фактически минимальные. Они касаются только корректировки правил формирования консолидированного отчета, составляемого головным учреждением:

  • данные справок (ф. 0503725) по кодам счетов 401 10 180 «Прочие доходы» и 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» при составлении отчета более не учитывают (только по коду счета 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»);
  • при формировании строки 010 должны учитываться сведения не только о внутренних, но и о внешних источниках финансирования дефицита средств;
  • установлен порядок заполнения вновь введенной в отчет строки 900 раздела «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет».

Кроме того, изменены наименования четырех строк, а именно 101–104. Эти поправки обусловлены изменением терминологии Бюджетного кодекса РФ и носят, скорее, технический характер.

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

Изменения в порядке формирования сведений, включаемых в эту справку, корреспондируют с изменениями в порядке формирования головным учреждением отчета по форме 0503737. Из отчета исключены все нормы, которыми ранее регулировались правила включения в справку по форме 0503725 данных по кодам 401 10 180 и 401 20 241.

Соответствующие коррективы внесены и в справку по консолидируемым расчетам учреждения.

Пояснительная записка (ф. 0503760)

Сокращенная пояснительная записка к балансу учреждения должна включать как минимум текстовую часть (п. 57 Инструкции № 33н).

Отметим, что нормы Инструкции № 33н по составлению данной части пояснительной записки, согласно приказу № 172н, остались прежними.

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)

Сведения составляют раздельно по видам деятельности: по оказанию работ (услуг) (коды видов финансового обеспечения 2, 4), с целевыми средствами (коды видов финансового обеспечения 5, 6), по средствам во временном распоряжении (код вида финансового обеспечения 3 (средства во временном распоряжении)). Изменения, внесенные в порядок заполнения формы, также минимальны: уточнено, что сведения (ф. 0503779) надо формировать раздельно по видам финансового обеспечения деятельности (а не по деятельности с целевыми средствами, как это было ранее).

Принятые и неисполненные обязательства (ф. 0503775)

Следует учитывать, что учредитель или финансовый орган имеют право расширить перечень и состав сведений, отражаемых подведомственными учреждениями в пояснительной записке в составе квартальной отчетности. Например, может быть установлена обязанность включать в квартальную отчетность новую форму – сведения о принятых и неисполненных обязательствах. В общем случае эту форму нужно представлять только в составе годовой отчетности.

Принятые обязательства (ф. 0503738)

Приказом № 172н изменено не только наименование этого отчета, но и порядок его заполнения. Ранее он был полугодовым. С 2015 года в силу приведенных выше причин отчетность по данной форме должна быть составлена с учетом корректив, внесенных в порядок ее формирования.

Так, в форму 0503738 введена новая графа: в составе принятых обязательств теперь надо отдельно указывать обязательства, принятые с применением конкурентных способов. Одновременно исключена графа, по которой ранее отражали принятые денежные обязательства сверх утвержденных плановых назначений.

Кроме того, данные отчета придется формировать по трем разделам (вместо одного, как это было ранее). Отдельно должна быть приведена информация об обязательствах текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения, а также об обязательствах финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Важно запомнить
При формировании квартальной отчетности надо помнить обо всех изменениях, которые вступили в силу с 2015 года. Вместе с тем бухгалтер должен принимать во внимание коррективы, внесенные в учетную политику учреждения.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль