Санкции за неуплату налога

33

Вопрос

Подскажите пожалуйста, если подана декларация, а налог не уплачен, в течение какого времени налоговая инспекция выставит требование об уплате налога? И в течении какого периода она может приостановить операции по расчетному счету? Спасибо!

Ответ

По общему правилу требование об уплате налога (штрафа, пеней) инспекция направляет учреждению в течение трех месяцев с того момента, как обнаружит недоимку. Исключение – если сумма недоимки, а также пеней и штрафов, относящихся к ней, меньше 500 руб. В этом случае требование могут выставить в течение одного года. Об этом сказано в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ.

Учреждение обязано исполнить требование об уплате налога (штрафа, пеней) в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено. Налоговая инспекция вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании).

Для взыскания недоимки налоговая инспекция направит решение о принудительном взыскании в орган Федерального казначейства (финансовый орган), где у вас открыт счет.

Чтобы избежать приостановки операций по лицевым счетам, нужно предъявить в орган Федерального казначейства (финорган) документ об отсрочке, рассрочке исполнения решения налогового органа.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как взыскивается недоимка по налогам

<…>

В какие сроки налоговая инспекция направляет учреждению требование об уплате налога (штрафа, пеней)

По общему правилу требование об уплате налога (штрафа, пеней) инспекция направляет учреждению в течение трех месяцев с того момента, как обнаружит недоимку. Исключение – если сумма недоимки, а также пеней и штрафов, относящихся к ней, меньше 500 руб. В этом случае требование могут выставить в течение одного года. Об этом сказано в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ.

Требование же по результатам налоговой проверки инспекторы вправе выставить и вовсе в течение 20 рабочих дней с того момента, как вступило в силу решение по итогам такой проверки (п. 2 ст. 70п. 6 ст. 6.1 НК РФ). А данные решения начинают действовать через месяц после того, как их вручили представителю учреждения. Если же передать решение представителю невозможно, его направят по почте заказным письмом. В этом случае решение считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки (п. 9 ст. 101п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

<…>

В какой срок учреждение обязано исполнить требование об уплате налога (штрафа, пеней)

Учреждение обязано исполнить требование об уплате налога (штрафа, пеней) в течение восьми рабочих дней после того, как оно было получено. Налоговая инспекция вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании). Это следует из абзаца 4 пункта 4 статьи 69 и пункта 6статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

<…>

Взыскание со счетов в банке

Во-первых, решение о взыскании недоимки будет доведено до учреждения в течение шести дней после его принятия. Если решение направлено по почте, оно считается полученным через шесть дней после отправки заказного письма. Это следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ.

Также налоговая инспекция направит в банк, где у учреждения открыт счет, поручение на списание и перечисление налога (штрафа, пеней) в бюджет (п. 2,4 ст. 46 НК РФ). Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего операционного дня. Если для полного погашения недоимки денег на счете учреждения недостаточно, поручение будет помещено в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет учреждения. Остаток средств для погашения недоимки банк определит в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством. Такие правила установлены пунктом 6 статьи 46 Налогового кодекса РФ и пунктом 2статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

При нехватке денег на рублевом банковском счете и наличии у учреждения валютного счета недоимка может быть взыскана за счет валютных средств. Для этого налоговая инспекция должна дать банку поручение на продажу валюты. Сумма недоимки, которая погашается за счет валютных средств, определяется по курсу Банка России на дату продажи валюты. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 46 Налогового кодекса РФ. Расходы, связанные с продажей валюты, покрываются за счет учреждения. Их можно учесть при расчете налога на прибыль (при условии, что расходы начислены в рамках деятельности, приносящей доход, и оплачены за счет средств от этой деятельности) (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Автономные учреждения на упрощенке могут учесть данные расходы при расчете единого налога, если налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами (подп. 9 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Взыскивать недоимку за счет средств, размещенных на депозитном счете учреждения, до окончания срока депозитного договора налоговым инспекциям запрещено (абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ). Однако по окончании действия депозитного договора инспекция вправе поручить банку перевести средства с депозитного на расчетный счет для покрытия недоимки. Это возможно, если депозитный и расчетный счета находятся в одном банке, а требование о взыскании недоимки с расчетного счета к моменту закрытия депозитного договора не было исполнено. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2015 г. № СА-4-8/15316.

Приостановление операций по счетам в банке

Чтобы обеспечить взыскание недоимки, налоговая инспекция может приостановить расходные операции по счетам учреждения в банке (ст. 76 НК РФ).

Расходные операции приостанавливаются на основании решения, форма которого утверждена приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662. Такое решение налоговая инспекция может составить лишь после того, как оформит решение о взыскании недоимки. Расходные операции приостанавливаются в пределах суммы, указанной в решении налоговой инспекции. Если остаток на счете в банке больше суммы задолженности, то учреждение может свободно проводить платежи в пределах этого остатка. Платежи первой, второй и третьей очереди не приостанавливаются. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Взыскания с лицевого счета в Казначействе (финоргане)

Для взыскания недоимки налоговая инспекция направит решение о принудительном взыскании в орган Федерального казначейства (финансовый орган), где у вас открыт счет (п. 3.1 ст. 46 НК РФписьмо Казначейства России от 4 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/9.3-735). Порядок исполнения решения налоговой инспекции о взыскании налогов, сборов, штрафов регулирует статья 242.6 Бюджетного кодекса РФ и часть 20 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ.

<…>

В бюджетных и автономных учреждениях порядок взыскания такой.

Уведомление о поступлении решения налоговой инспекции учреждению-должнику направит Казначейство России (финорган). После получения этого уведомления вам нужно представить в орган Казначейства (финорган) платежный документ на оплату решения налоговой. Сделать это нужно в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления от Казначейства России (финоргана).

Выбрать, с какого лицевого счета погасить задолженность, учреждение может самостоятельно.

Если денег для погашения задолженности по соответствующему коду КОСГУ недостаточно, заявку (платежку) сделайте на часть суммы. А после того как на лицевой счет поступят деньги, представьте в Казначейство России (финорган) платежный документ для полной оплаты долга.

Внимание: если вы нарушите данные требования, орган Федерального казначейства (финорган) приостановит платежи по всем лицевым счетам учреждения-должника, в том числе по лицевым счетам его структурных подразделений.

Чтобы избежать приостановки операций по лицевым счетам, нужно предъявить в орган Федерального казначейства (финорган) документ об отсрочке, рассрочке исполнения решения налогового органа.

Об этом сказано в пункте 7 части 20 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ,части 3.19 статьи 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль