Учет поступления выручки в кассу

137

Вопрос

Мы автономное учреждение, имеем доходы от оказания платных услуг.1.Деньги от доходов поступают к нам кассу Дт 201.34 Кт 205.31 - 18000руб.2.Деньги из кассы сдаем в банк Дт 201.23 Кт 201.34 - 18000руб.3.Зачисление из банка на лицевой счет министерства финансов за минусом комиссии банка 1% - 17820руб.4.Списываем проценты банка Дт 401.20. Кт 302.23 - 180руПравильно ли мы делаем? Если нет, то подскажите пожалуйста.Еще одна просьба, я хотела бы увидеть форму 0503737 в заполненном виде где каким то образом должны быть отражены сумма доходов и сумма уплаченных процентов банку. Спасибо.

Ответ

В данной ситуации учреждение не правильно отражает в учете сдачу наличной выручки из кассы в банк. В учете учреждения поступление выручки в кассу, сдачу выручки в банк кассиром и удержание банком своего вознаграждения должно отражать в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками::

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.30.000 – поступила выручка в кассу учреждения;

Дебет 2.210.03.000 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду КОСГУ 510) Кредит 2.201.34.000 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 610) – выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Дебет 2.109.90.226 Кредит 2.302.26.000 - начислено вознаграждение банку по договору (комиссия);

Дебет 2.210.05.000 Кредит 2.210.03.000 – удержана банком сумма комиссии (операция проводится без движения денежных средств);

Дебет 2.302.26.000 Кредит 2.210.05.000 – зачтено обязательство учреждения выплатить банку вознаграждение в счет удержанной комиссии;

Дебет 2.201.11.000 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду КОСГУ 510) Кредит 2.210.03.000 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 610) - зачислены деньги на счет учреждения за минусом суммы удержанной комиссии (на основании выписки с лицевого счета).

Однако так как корреспонденция счетов 0.210.05.000 и 0.210.03.000 не предусмотрена Инструкцией №174н, согласуйте ее с Учредителем. При заполнении Отчета ф.0503737 сумма поступившей выручки в кассу учреждения в полном объеме отразиться в разделе 1. «Доходы учреждения» по графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения». При этом сдача наличных денег из кассы на лицевой счет при заполнение Отчета ф.0503737 ни как не отразиться Так как в соответствии с пунктом 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н., для исключения задвоения показателей в графу 5 по разделу «Доходы» не включаются операции по зачислению на лицевые счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов. А удержанную банком комиссию отразите в графе 8 «Некассовые операции» одновременно в разделах:
– «Расходы учреждения» – по строке 176;
– «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720.

Примера заполнения Отчета ф.0503737 в данной ситуации в настоящее время в Системе Главбух нет.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк

Наличные деньги сверх установленного лимита должны храниться на счете (лицевом, расчетном) учреждения. Поэтому если в кассе образовался сверхлимитный остаток денег, сдайте его в банк. Об этом сказано в пункте 2 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Способы сдачи наличности в банк

Сдать в банк сверхлимитный остаток наличных денег можно одним из следующих способов:

  • непосредственно в операционную кассу банка;
  • с помощью инкассаторской службы.

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
0.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.000<2>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий610)
<2> Счет 0.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 37788117–118 Инструкции № 183н и пунктами 365,367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами КОСГУ 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду КОСГУ 510, а выбытие – по счету 18 и коду КОСГУ 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.*

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов

Расчеты граждан с учреждениями за полученные товары (работы, услуги) через pos-терминалы с использованием банковских (платежных) карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят кредитные организации – эквайеры. Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-п.

При реализации товаров (работ, услуг) населению учреждения должны по выбору покупателей принимать оплату как наличными, так и национальными банковскими картами. Это следует из положений статьи 16.1 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Но пока национальная платежная система в России не запущена. И учреждения самостоятельно решают, принимать им оплату с использованием международных банковских карт (Visa, MasterCard) или нет. При этом казенным учреждениям лучше согласовать свое решение с учредителем.

Бухучет: услуги эквайринга

Расходы на выплату вознаграждения банку по договору эквайринга отразите по подстатье КОСГУ 226*«Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в учете расчетов с применением pos-терминала зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Так как списание платы за реализованные товары (работы, услуги) с банковской (платежной) карты и зачисление на счет учреждения происходят не за один день, то данные средства проводите через транзитный счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».Аналогичные разъяснения дает Минфин России в письме от 16 октября 2014 г. № 02-07-10/52197. Несмотря на то что письмо адресовано бюджетным учреждениям, автономные могут взять его за основу. Ведь счет 0.201.23.000 у этих учреждений применяется одинаково.

Кроме того, подтверждает это также тот факт, что проектом приказа Минфина России от 19 сентября 2014 г. подготовлены изменения, которые предусматривают применение счета 0.201.23.000 в данной ситуации.

Важно отметить, что применять при расчетах через pos-терминалы счет 0.201.34.000 «Касса» нельзя, так как он предназначен только для учета движения наличных денег (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). А при проведении расчетов через pos-терминал фактически поступление оплаты наличными не происходит.

Обязательным условием договора эквайринга является выплата банку вознаграждения за оказание услуг по переводу средств. Выплата вознаграждения банку может быть произведена двумя способами:

  • путем удержания банком-эквайером из суммы дохода учреждения, полученного через pos-терминал;*
  • путем оплаты учреждением по факту оказания услуг.

Поступление от граждан оплаты через pos-терминал, а также начисление вознаграждения за услуги банка в учете отразите так:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги (выполненные работы) 2.201.23.000 2.205.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2. Начислен доход от оказания услуг (выполнения работ) 2.205.30.000 2.401.10.130
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга (комиссия) 2.109.90.226<8> 2.302.26.000
<8> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции, работ (услуг), то списывайте их на счет 2.401.20.226.

Далее корреспонденция счетов зависит от выбранного варианта расчета с банком.

Вариант 1: по условиям договора эквайринга банк самостоятельно удерживает сумму вознаграждения из полученных денежных средств:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана банком сумма комиссии (операция проводится без движения денежных средств)<9> 2.210.05.000 2.201.23.000
одновременно увеличениезабалансового счета18 (по коду выбытий 610)
2. Зачтено обязательство учреждения выплатить банку вознаграждение в счет удержанной комиссии<9> 2.302.26.000 2.210.05.000
3. Поступили на лицевой счет доходы от граждан за минусом суммы удержанной комиссии<9> 2.201.11.000<10>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.201.23.000
одновременно увеличение забалансового счета18 (по коду выбытий 610)

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль