Учет пеней и их списание

990

Вопрос

Мы казенное учреждение. Поставщиком просрочено исполнение обязательств по государственному контракту. Цена контракта 2000000руб. за ремонт помещения. Начислены пени за каждый день просрочки 400000руб. Общая сумма пеней составляет более 5% цены контракта. Как правильно отразить в учете начисленные пени в случае предоставленной отсрочки? Как оплатить данные услуги при отсрочки поставщику начисленных пеней? Как отразить учет начисленных пеней? Как списываются пени в учете, в соответствии с Постановление РФ 196 от 05.03.2015? Как произвести списание 50% неуплаченных сумм пеней при условии уплаты 50% неуплаченных сумм пеней до окончания текущего финансового года? До какого числа поставщавщик может оплатить 50% неуплаченных пеней в текущем финансовом году?

Ответ

В бухучете сумму неустойки (штрафа, пеней) отразите на счете 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».

В 2015 году по контрактам, которые выполнены в полном объеме, заказчики должны списать сумму штрафных санкций или предоставить отсрочку по их уплате.

Списание пеней отразите проводкой по дебету счета 1.401.10.173 и кредиту 1.209.40.660.

Задолженность списывают на основании учетных данных заказчика, подтвержденных документами. Причем заказчик должен предварительно провести сверку неуплаченной задолженности с поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Если тот не подтвердит наличие задолженности, принять решение о ее списании нельзя.

Оплату своих обязательств по контракту заказчик должен производить в порядке, прописанном в контракте. Предоставление отсрочки по оплате пеней на данную оплату не влияет.

Обоснование
 

Из рекомендации
Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

Ситуация: как отразить в бухучете учреждения-заказчика сумму неустойки (штрафа, пеней), полученную от контрагента. Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил обязательства, предусмотренные контрактом

По общему правилу условие контракта об ответственности поставщика, исполнителя или подрядчика является обязательным (не включать его в контракт можно только в некоторых случаях).

При нарушении (неисполнении) контрагентом обязательства, которое зафиксировано в контракте, заказчик обязан потребовать неустойку* (ч. 4 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Размер пени не может быть менее 1/300 ставки рефинансирования, действующей на день ее уплаты. Штраф за ненадлежащее исполнение обязательств устанавливается в виде фиксированной суммы. Такие правила установлены частями 6–8 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.* О том, как правильно прописать в контракте условия об ответственности и рассчитать штрафные санкции, см. здесь.

В 2015 году в установленных случаях заказчик обязан предоставить поставщику рассрочку по уплате штрафных санкций либо вовсе их списать* (ч. 6.1 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗписьмо Минэкономразвития России от 3 июля 2015 г. № Д28и-1941). Такие случаи, а также общий порядок рассрочки или списания установлены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196. Рассмотрим их подробно.

По контрактам, обязательства по которым выполнены в полном объеме (за исключением гарантийных), заказчики должны списать сумму штрафных санкций или предоставить отсрочку по их уплате в следующем порядке.

  1. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) не превышает 5 процентов от цены контракта, то заказчик должен ее списать в полном объеме.
  2. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) от 5 до 20 процентов от цены контракта, заказчик:
    – предоставляет поставщику отсрочку уплаты до конца текущего финансового года;
    – списывает половину неуплаченной неустойки (т. е. 50%), если вторую половину поставщик уплатил до окончания 2015 года.*
  3. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) больше 20 процентов от цены контракта, то заказчик предоставляет поставщику отсрочку уплаты до конца текущего финансового года.

Это установлено пунктами 13 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196.

Внимание: нельзя списывать суммы штрафных санкций по контрактам, в которые внесены изменения в 2015 году в случаях, установленных Правительством РФ (п. 2 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196).

Отсрочка по оплате

Решение об отсрочке уплаты штрафных санкций оформите приказом или распоряжением. После чего об этом сообщите поставщику (исполнителю, подрядчику). Сделать это нужно письменно, например, заказным или ценным письмом (п. 4 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196).

В бухучете отсрочку никак не отражайте. Задолженность контрагента (отраженная на счете 209.40) закроется после того, как он оплатит неустойку.

Списание задолженности*

Порядок списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) установлен:

Давайте далее, в качестве примера, рассмотрим порядок списания задолженности для федералов.

Чтобы списать сумму начисленной неустойки, в первую очередь сверьте расчеты с поставщиком (исполнителем, подрядчиком). Для этого можно составить акт сверки и направить его контрагенту на подпись. Причем списывать долг нельзя, если поставщик не подпишет акт, то есть не подтвердит наличие у него задолженности перед заказчиком.

После того как акт сверки будет подписан, можно принимать решение о списании неустойки (штрафа, пеней). Основанием для списания будет:*

  1. если списываете задолженность в полном объеме: акт приемки или другой документ, который подтвердит, что поставщик исполнил обязательства по контракту;
  2. если списываете половину неуплаченной неустойки:
    • акт приемки (другой документ, подтверждающий исполнение обязательств по контракту);
    • информация о том, что 50 процентов неустойки зачислены на счет заказчика или в доход бюджета. Например, выписка со счета, извещение от администратора доходов бюджета.

Об этом сказано в пунктах 3–5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2015 г. № 98н.

Решение о списании принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения. На основании этого решения руководитель издает приказ (распоряжение) о списании, где нужно указать:

  • информацию о неуплаченной задолженности, которая включена в реестр контрактов;
  • обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

После этого направьте контрагенту уведомление о списании его задолженности. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней после принятия решения об этом (выпуска приказа).

Об этом сказано в пункте 4 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196, пунктах 68Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2015 г. № 98н.

Ситуация: Как федеральному заказчику отразить в бухучете списание с контрагента неустойки по контракту (по постановлению Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196)

В бухучете начисленные штрафы (пени) списывайте следующим образом.

В учете казенных учреждений:

Чтобы списать полную сумму или 50 процентов штрафных санкций, предъявленных поставщику (исполнителю, подрядчику), сделайте проводку.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана сумма штрафных санкций, которую должен был уплатить контрагент согласно условиям контракта КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.209.40.660

Такой порядок установлен в пункте 86 Инструкции № 162н.

Ситуация: Как федеральному заказчику документально оформить списание с контрагента неустойки по контракту (по постановлению Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196)

Чтобы списать сумму начисленной неустойки, в первую очередь сверьте расчеты с поставщиком (исполнителем, подрядчиком). Для этого можно составить акт сверки и направить его контрагенту на подпись. Причем списывать долг нельзя, если поставщик не подпишет акт, то есть не подтвердит наличие у него задолженности перед заказчиком.

После того как акт сверки будет подписан, можно принимать решение о списании неустойки (штрафа, пеней). Основанием для списания будет:*

  1. если списываете задолженность в полном объеме: акт приемки или другой документ, который подтвердит, что поставщик исполнил обязательства по контракту;
  2. если списываете половину неуплаченной неустойки:
    • акт приемки (другой документ, подтверждающий исполнение обязательств по контракту);
    • информация о том, что 50 процентов неустойки зачислены на счет заказчика или в доход бюджета. Например, выписка со счета, извещение от администратора доходов бюджета.

Об этом сказано в пунктах 3–5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2015 г. № 98н.

Решение о списании принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения. На основании этого решения руководитель издает приказ (распоряжение) о списании, где нужно указать:

  • информацию о неуплаченной задолженности, которая включена в реестр контрактов;
  • обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

После этого направьте контрагенту уведомление о списании его задолженности. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней после принятия решения об этом (выпуска приказа).

Об этом сказано в пункте 4 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196, пунктах 68 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2015 г. № 98н.

В бухучете сумму неустойки (штрафа, пеней) отразите на счете 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Применять для этих целей счет 0.205.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» теперь нельзя.* Причем если вдруг у вас на счете 0.205.40.000 еще остались остатки по неустойкам, то перенесите их на счет 0.209.40.000 прямой проводкой. То есть так: Дебет 0.209.40.000 Кредит 0.205.40.000. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784.

Начисление делайте на основании акта о приемке товаров (работ, услуг) или иного документа, предусмотренного обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать:*

Об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525.

Далее рассмотрим порядок отражения в бухучете неустоек (штрафов, пеней) для разных типов учреждений.

В учете казенных учреждений:

Неустойка (штраф, пени) за нарушение условий контракта является неналоговым доходом бюджета от применения к контрагенту мер ответственности за нарушение условий гражданско-правовой сделки (абз. 5 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, ст. 329330 ГК РФ). Поэтому поставщик (исполнитель, подрядчик) должен перечислить санкции сразу в доход бюджета, а не на лицевой счет заказчика – 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль