КОСГУ налог на прибыль

58

Вопрос

Была проверка в учреждении и выявлена недостача материалов. БУ предпринимательской деятельности не ведет и соответственно КФО 2 отсутствует. Виновное лицо возместило недостачу и возмещение прошло по КОСГУ 440 по КФО 2.Как оплатить налог на прибыль, если нет ни 180 ни 130 КОСГУ? С КФО 4?

Ответ

Налог на прибыль заплатите по КФО 2 КОСГУ 130, предварительно обратившись в Казначейство России (финансовый орган) для переброски средств с подстатьи КОСГУ 440 на статью КОСГУ 130.

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бюджетные и автономные учреждения ущерб от недостачи движимого имущества отражают на счете 209.00 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» по КФО 2 «Приносящая доход деятельность». Так отражается даже ущерб от недостачи имущества, которое было приобретено за счет средств субсидий и числилось по КФО 4. При этом поступления от виновных лиц в возмещение ущерба являются собственными доходами учреждения. По общему правилу перечислять эти средства в бюджет учреждение не обязано. Это связано с тем, что в доход бюджета средства от реализации движимого имущества бюджетных и автономных учреждений не зачисляются (абз. 3 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Возмещение недостачи

При возмещении ущерба от недостачи виновным лицом сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено поступление в кассу средств в возмещение ущерба от недостачи 0.201.34.510 0.209.ХХ.660
Увеличение забалансового счета 17 (по соответствующему доходному КОСГУ)
2. Погашена задолженность виновного лица по возмещению ущерба в натуральной форме 0.401.10.172 0.209.ХХ.660
3. Погашена задолженность по недостаче путем удержания<8> из зарплаты, других выплат по исполнительному документу или инициативе учреждения (с согласия сотрудника)<9> 0.304.03.830  0.209.ХХ.660

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<8> Удержание из зарплаты является некассовой операцией, поэтому в Отчете (ф. 0503737) операцию отразите в графе 8:
– в разделе «Доходы» по строке, КОСГУ которой соответствует виду ущерба (410, 420, 430, 440, 130, 620);
– в разделе «Расходы» по строке, КОСГУ которой соответствует источнику удержания (211, 213).

<9> Если задолженность числится по одному КФО, а зарплату сотрудник получает по другому, в учете проводки по удержанию делайте аналогично удержанию ущерба у сотрудника за уплаченный штраф.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление средств в погашение задолженности на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России (финансовый орган) для переброски средств с подстатьи КОСГУ 211 на статью КОСГУ 130. На основании выписки со счета (уведомления о переброске) и справки по форме № 0504833 сделайте проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Отражено уменьшение средств на счете по статье 211 2.304.03.830 2.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий в погашение задолженности сотрудника 4.304.03.830 4.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Такие правила следуют из пунктов 139–140 Инструкции № 174н.

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылкам:

http://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/42328/tit3/?step=38

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/42409/qwert126/?step=39



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль