О порядке отражения возмещения в бюджет и ФСС излишне начисленного пособия

165

Вопрос

проводки по возмещению в бюджет и на счет ФСС сумм излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности в прошедшем отчетном периоде за счет средств ФСС и за счет средств работодателя орган государственной власти

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 07.12.2015«»

Отвечает Сусанна Пшишок, эксперт

Излишне начисленное пособие в прошлом отчетном периоде отражается в текущем корректировочными проводками по его начислению методом «красное сторно» на основании бухгалтерской справки ф. 0504833 в т.ч.:

- снятие пособия, начисленного за счет средств ФСС России:

Дебет счета 1.303.02.830 Кредит счета 1.302.13.730 - методом «красное сторно»

- снятие пособия, начисленного за счет средств работодателя:

Дебет счета 1.401.20.211 Кредит счета 1.302.11.730 - методом «красное сторно»

После, возникшая дебиторская задолженность по расчетам по начислениям на выплаты по оплате труда и по расчетам по заработной плате переводится на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат»:

Дебет счета 1.209.30.560 Кредит счета 1.302.13.730 (1.302.11.730)

В дальнейшем, получатель пособия или установленное виновное лицо должно возместить организации расходы на выплату излишне выплаченного пособия одним из следующих способов:

- задолженность внесена в кассу организации:

Дебет счета 1.201.34.510 Кредит счета 1.209.30.660, с одновременным уменьшением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 213 (211)

- задолженность погашена путем безналичного перечисления на лицевой счет организации:

Дебет счета 1.304.05.213 (1.304.05.211) Кредит счета1.209.30.660

- задолженность погашена за счет удержания из начисленной заработной платы (в случае если сотрудник работает и написал соответствующее заявление на удержание):

Дебет счета 1.401.20.211 Кредит счета 1.302.11.730 - начислена заработная плата за текущий отчетный период

Дебет счета 1.302.11.830 Кредит счета 1.304.03.730 – удержана из начисленной заработной платы сумма задолженности по излишне начисленному пособию по заявлению работника

Дебет счета 1.304.03.730 Кредит счета 1.209.30.660 – погашена задолженность по компенсации затрат за счет удержания из заработной платы (некассовая операция)

Поскольку орган государственной власти сумму возмещения дебиторской задолженности за прошлые года должен перечислить в доход соответствующего бюджета, то в зависимости от наделенных полномочий администратора доходов бюджета отражаются следующие проводки:

Организации переданы только полномочия по начислению доходов:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.213 (1.304.05.211) – перечислено с лицевого счета организации в доход бюджета

Дебет счета 1.304.01.130 Кредит счета 1.303.05.730 - отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805) о предстоящем поступлении доходов

Организации переданы все полномочия администратора доходов:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.213 (1.304.05.211) – перечислено с лицевого счета организации в доход бюджета

Дебет счета 1.210.02.130 Кредит счета 1.303.05.730 – поступили средства в доход бюджета

Стоит отметить, что если ФСС России ранее возмещал расходы по излишне выплаченному пособию, то перечислять денежные средства на лицевой счет фонда не нужно. В данном случае необходимо представит корректировочною форму отчета 4-ФСС за тот период, в котором было произведено начисление пособия. При этом, сторнирование расчетов по начислению пособия за счет средств ФСС России (Дебет счета 1.303.02.830 Кредит счета 1.302.13.730 - методом «красное сторно») увеличивает текущую задолженность перед ФСС России по расчетам по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (увеличение кредита счета 1.303.02.000).

Обоснование
 

Из рекомендаций
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

1. Как отразить в бухучете начисление и выплату больничного пособия

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением и выплатой больничного пособия, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислено пособие, оплачиваемое:*
– за счет учреждения КРБ.1.401.20.211<1> КРБ.1.302.11.730*
– за счет ФСС России КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.302.13.730*
<1> Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату, спишите их на счет 1.109.00.000 (п. 40 Инструкции № 162н).

2. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:*

  • почему вносите исправления (т. е. дайте обоснование);
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 7, 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Для отражения в бухучете операций, указанных в Бухгалтерской справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе «Отметка о принятии Бухгалтерской справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Ошибка выявлена после представления отчетности

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

В зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:*

  • если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;*
  • если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

3. Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Бухучет отпускных

Чтобы удержать из зарплаты отпускные за неотработанные дни отпуска, в бухучете сделайте корректировку их начисления (способом «красное сторно»). Ведь фактически это излишне выплаченная зарплата. Корректировку оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Примеры оформления бухгалтерских справок (ф. 0504833), см. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности.*

А если зарплаты не хватает для полного погашения неотработанных отпускных? Тогда предложите сотруднику возместить переплату добровольно. Если же он отказался, переведите задолженность на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).*

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием отпускных за неотработанные дни отпуска, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Удержания за неотработанные дни отпуска отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска Методом «красное сторно»*
КРБ.1.401.20.211<1> КРБ.1.302.11.730*
2. Переведена дебиторская задолженность по оплате труда в разряд задолженности по возмещению ущерба учреждению* КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.302.11.730*

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Счет 1.109.00.000 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которые учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н.*

Внимание! В пункте 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, приведен другой вариант по отражению дебиторской задолженности по зарплате на счете 209.30. А именно нужно сторнировать излишне начисленные суммы отпускных и дополнительно сделать проводку: Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.130. Но если так сделать, то в результате за сотрудником будет числиться задолженность по двум счетам – 209.30 и 302.11. Поэтому целесообразно применять прямую проводку (по аналогии с предложенной Минфином России в этом же письме для перевода задолженности подотчетников). Но так как ни одна из предложенных проводок в Инструкции № 162н не приведена, согласуйте корреспонденцию с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России).*

4. Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по удержанию (возмещению) сумм ущерба зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили как возмещение материального ущерба, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны поступить в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).*

Чтобы перечислить средства в доход бюджета, в графе 2 раздела 4 заявки на кассовый расход (графе 1 раздела 3 сокращенной заявки) «Код по БК» укажите код классификации доходов бюджета (КДБ). КДБ зависит от того, какой именно был нанесен ущерб, а также от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.*

БУХУЧЕТ

В учете ущерб, нанесенный сотрудником, и его погашение путем удержания из зарплаты отразите проводками:

Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя КРБ.1.302.XX.830 КРБ.1.304.03.730*
2. Погашена задолженность сотрудника по возмещению ущерба КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.XX.660
Перечисление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба
1. Учреждение наделено только полномочиями администратора по начислению доходов:*
1.1 – отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в возмещение ущерба
(на основании извещения ф. 0504805)
КДБ.1.304.04.000<3> КДБ.1.303.05.730*
1.2 – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба
(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.200<2>*
2. Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета:*
2.1 – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба
(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.200<2>*
2.2 – зачислена удержанная сумма ущерба в доход бюджета
(на основании выписки из лицевого счета администратора доходов)
КДБ.1.210.02.000<3> КДБ.1.303.05.730*

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> В разрезе КОСГУ.

<3> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410420430440130620).

Такие правила установлены пунктами 86, 91, 104, 108, 109 Инструкции № 162н, пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

При этом проводка Дебет 304.03 Кредит 209.ХХ в Инструкции № 162н не приведена, поэтому согласуйте ее с ГРБС, финансовым органом или Казначейством России (п. 2 Инструкции № 162н).*

5. Приказ ФСС России от 26.02.2015 № 59

Приложение 2. Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)

5.3. в поле "Номер корректировки":

при представлении первичного Расчета указывается код 000;

при представлении в территориальный орган Фонда Расчета, в котором отражены изменения в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ) (уточненный Расчет за соответствующий период), проставляется номер, указывающий, какой по счету Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется плательщиком страховых взносов (страхователем) в территориальный орган Фонда (например: 001, 002, 003,...010).*

Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения);*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль