НДФЛ с суточных (КОСГУ, проводки)

1262

Вопрос

Вопрос по отражению в бух. учете сверхнормативных суточных:Администрация города Тулы (казенное учреждение) направила сотрудника в командировку за границу (Белоруссию). Сумма суточных составила 2711 в сутки. В соответствии с НК РФ, сумма суточных, превышающих 2500руб за сутки подлежит налогообложению НДФЛ.1. Какое косгу(212 или 211) использовать для начисления и перечисления суммы ндфл суточных?2. Какие бухгалтерские проводки должны при этом использоваться?3. В каких журналах операций должны быть отражены операции по учету суточных: № 3 «Расчеты с подотчетными лицами» или № 6 «Расчеты по оплате труда»?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 15.12.2015

«Вопрос по отражению в бух. учете сверхнормативных суточных:
Администрация города Тулы (казенное учреждение) направила сотрудника в командировку за границу (Белоруссию). Сумма суточных составила 2711 в сутки. В соответствии с НК РФ, сумма суточных, превышающих 2500руб за сутки подлежит налогообложению НДФЛ.
1. Какое косгу(212 или 211) использовать для начисления и перечисления суммы ндфл суточных?
2. Какие бухгалтерские проводки должны при этом использоваться?
3. В каких журналах операций должны быть отражены операции по учету суточных: № 3 «Расчеты с подотчетными лицами» или № 6 «Расчеты по оплате труда»?»

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Удержанный НДФЛ с суточные выплаченные сверх установленных норм отразите по Подстатья 212 Прочие выплаты:

Дебет КРБ.1.302.12.830 Кредит КРБ.1.303.01.730 – Удержан НДФЛ с суточных.

Дебет КРБ.1.303.01.830 Кредит КРБ.1.304.05.212– перечислен НДФЛ в бюджет

Удержанный НДФЛ суточные отражают в Журнале по прочим операциям.

Читайте также статью "Бюджетные бухгалтерские проводки 2016"

Обоснование
 

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как учесть при налогообложении суточные

Размер суточных

Размер суточных для организаций госсектора определяется на законодательном уровне. В то же время на федеральном уровне этот размер можно увеличить за счет экономии бюджетных средств (полученной в процессе исполнения сметы или плана финансово-хозяйственной деятельности) или средств от платной деятельности. Об этом сказано в пункте 3постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729. Аналогичной позиции придерживаются специалисты контролирующих ведомств в частных разъяснениях. Увеличенный размер суточных должен быть закреплен в локальных актах.

На региональном (местном) уровне возможность увеличения размера суточных также может быть предусмотрена нормативно-правовыми актами органов субъектов РФ или местным законодательством.

При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм.

НДФЛ

При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Не облагаются этим налогом суточные в пределах:

  • 700 руб. – за день нахождения в командировке в России;
  • 2500 руб. – за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ.

Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217, статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент нужно удержать НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных, выплаченных командированному сотруднику

Удерживайте налог после утверждения авансового отчета на ближайшую дату выплаты сотруднику денежных средств.

Выплаченные командированному сотруднику суточные являются подотчетными суммами. Поэтому до даты представления авансового отчета данные суммы являются задолженностью сотрудника перед учреждением, а не его доходом.

Кроме того, на момент выдачи подотчетных сумм неизвестно, какую именно сумму сотрудник израсходует. Например, при возвращении из командировки раньше срока полученная сумма суточных не будет израсходована полностью. Окончательную сумму суточных, которую сотрудник получил сверх установленных норм, можно будет определить только после утверждения авансового отчета и сдачи остатка неизрасходованного аванса в кассу.

Такой порядок следует из пункта 6.3 Указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Поэтому доход сотрудника (сверхнормативную сумму суточных), с которого необходимо удержать налог, определяйте на дату утверждения авансового отчета сотрудника. А рассчитывать и удерживать сумму налога нужно на ближайшую дату выплаты сотруднику денежных средств.

Схожие правила действуют и если суточные выдавали в валюте для загранкомандировки. Нужно пересчитать суточные в рубли по официальному курсу Банка России на дату, когда утвержден авансовый отчет.

Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217, статьи 210пункта 4статьи 226 Налогового кодекса РФ. Правильность данного подхода подтверждена в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-04-06/68074от 14 января 2013 г. № 03-04-06/4-5письме ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5737.

<…>

2.Справочник: Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета для казенных учреждений. Расчеты по платежам в бюджеты

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Учет у получателя бюджетных средств
Увеличение задолженности по платежам в бюджет
Удержан НДФЛ учреждением как налоговым агентом: п. 88104Инструкции № 162н
– с начисленной зарплаты сотрудников КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.303.01.730 Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0504402)
– с прочих выплат по оплате труда КРБ.1.302.12.830 КРБ.1.303.01.730
<…>
Уменьшение задолженности по платежам в бюджет
Перечисление в бюджет: п. 88104Инструкции № 162н
– НДФЛ, удержанного с зарплаты КРБ.1.303.01.830 КРБ.1.304.05.211 Выписка из счета
<…>

3.Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ


Вид расходов
Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
<…>

Начисления на выплаты по оплате труда
Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые начислены на: Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н*
– зарплату и другие выплаты по подстатьям КОСГУ 211 и 212 Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»

выплаты по договорам гражданско-правового характера;

– выплаты по подстатьям КОСГУ, отличным от подстатей 211 и 212

Соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан
Выплата суточных при служебных командировках (в т. ч. выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота Подстатья 212 Прочие выплаты Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
<…>

4.ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению

<…>

Счет 30200 "Расчеты по принятым обязательствам"

<…>

258. Отражение операций по счету осуществляется:

по обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы - в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

по оплате труда и стипендиям - в Журнале операций расчетов по оплате труда;

по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам - в Журнале по прочим операциям

<…>

Счет 30300 "Расчеты по платежам в бюджеты"

<…>

265. Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций по оплате труда, в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками - в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц; в Журнале операций с безналичными денежными средствами - в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты; в Журнале по прочим операциям - в части иных операций.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль