Восстановление кассового расхода по командировочным расходам

69

Вопрос

Помогите пожалуйста!Работнику бюджетного учреждения был перечислен аванс на командировочные расходы на личную "зарплатную" карту в ноябре 2015 года. По расходам на командировку образовался остаток средств. Возврат средств по заявлению сотрудника удержан из заработной платы сотрудника.Как отразить в учете учреждения операции по восстановлению кассового расхода?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 15.12.2015«»

Отвечает Валентина Малофеева, эксперт

Удержание подотчетной суммы по заявлению сотрудника из заработной платы отразите в учете:

дебет 0.302.ХХ.830 кредит 0.304.03.730,

погашение задолженности подотчетного лица:

дебет 0.304.03.830 кредит 0.208.ХХ.660,где XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 106, 139–140 Инструкции № 174н. Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России (финорган) для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете удержание из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При удержании из зарплаты не возвращенных в срок подотчетных сумм сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 0.302.ХХ.830 0.304.03.730
2. Погашена задолженность подотчетного лица 0.304.03.830  0.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

Такой порядок установлен пунктами 106, 139–140 Инструкции № 174н. Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Но если зарплата будет удержана по КФО, отличному от того, на котором числится задолженность, то погашение задолженности нужно отразить через счет 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами». К примеру, если за сотрудником числится задолженность по КФО 2, а зарплату удерживаете по КФО 4, нужно сделать проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 4.302.ХХ.830 4.304.06.730
2. Уменьшена дебиторская задолженность подотчетного лица при удержании из зарплаты, начисленной по другому КФО 2.304.06.830 2.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3.91 проекта изменений в Инструкцию № 174н. Но так как в настоящее время эти изменения еще не утверждены, согласуйте порядок с учредителем (п. 4 Инструкции № 174н).

Внимание: корреспонденцию счетов по погашению задолженности с другого КФО отразите в бухгалтерской отчетности как некассовую операцию.

Пример отражения в бухучете удержания подотчетных сумм, не возвращенных в установленный срок

Экономисту бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было выдано 3000 руб. на покупку канцтоваров за счет средств субсидии на госзадание. Он приобрел канцтовары на сумму 2000 руб. и сдал их на склад. К авансовому отчету Кондратьев приложил все необходимые подтверждающие документы (товарный чек, кассовый чек и т. д.).

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 1000 руб. (3000 руб. – 2000 руб.) Кондратьев в срок не вернул. Эта сумма удерживается из его зарплаты по приказу руководителя учреждения и с письменного согласия Кондратьева. Зарплату Кондратьев получает в рамках деятельности по выполнению госзадания.

Зарплата Кондратьева – 15 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать из его месячной зарплаты, составляет:
(15 000 руб. – 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.

Поскольку сумма удержаний меньше этой величины (1000 руб. < 2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.

При удержании из зарплаты невозвращенного остатка подотчетных средств бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву 4.109.60.211  4.302.11.730 15 000 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева (15 000 руб. × 13%)  4.302.11.830  4.303.01.730 1950 
3. Удержана из зарплаты Кондратьева не возвращенная в срок подотчетная сумма 4.302.11.830 4.304.03.730 1000 
4. Погашена задолженность Кондратьева 4.304.03.830  4.208.34.660 1000 
5. Выплачена зарплата Кондратьеву (15 000 руб. – 1950 руб. – 1000 руб.)  4.302.11.830  4.201.34.610 12 050
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

Также нужно сказать про такой момент. Согласно планируемым изменениям, если сотрудник вовремя не отчитался, задолженность подотчетного лица нужно перевести на задолженность по счету 0.209.30.000. Но делать это нужно не всегда. Подробнее об этом см. здесь.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль