О порядке удержания ошибочно выплаченного пособия и отражения в учете

630

Вопрос

Была проведена выездная проверка ФСС и выявлена переплата физическому лицу за 2014 год пособия до 1,5 лет в сумме 490,37 руб. Правомочно ли учреждение удержать указанную сумму из з/платы физического лица, т.к. работает с 01.09.2015 года?Бухгалтер, посмотрев начисления пособия до 1,5 лет за 2015 год, сама выявила неправильное начисление пособия: переплата 3500 руб. Физическое лицо с 01.09.2015 года вышло на работу. Как поступить в данной ситуации? Как удержать из з/платы переплату пособия?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 16.12.2015«»

Отвечает Сусанна Пшишок, эксперт

Удержать сумму излишне выплаченного пособия с работника по инициативе учреждения можно только в случае, если переплата возникла по причине счетной (арифметической) ошибки или работник предоставил документы с заведомо неверными сведениями. В этих случаях удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность может взыскивается в судебном порядке.

В остальных случаях удерживать с работника можно только с его согласия, оформленного в виде соответствующего заявления, в котором он должен указать в каком размере и в течение какого периода работодатель может с него удерживать сумму ошибочно выплаченного ему пособия.

При этом, в бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:

- не принятая к зачету ФСС России сумма пособия в 2014 году и самостоятельное исправление бухгалтером найденной ошибки по ошибочно начисленному пособию в 2015 году отражается проводкой:

Дебет счета 0.303.06.000 Кредит счета 0.302.13.000 – методом «красное сторно»

- перевод дебиторской задолженность по расчетам по начислениям на выплаты по оплате труда на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат»:

Дебет счета 0.209.30.000 Кредит счета 0.302.13.000

В дальнейшем, если есть заявление работника на удержание с начисленной ему заработной платы или пособия, а также в случаях, когда можно удержать по инициативе учреждения, отражаются следующие проводки:

- непринятая к зачету (ошибочно выплаченная) сумма пособия удержана с начисленной заработной платы (с начисленного пособия):

Дебет счета 0.302.11.000 (0.302.13.000) Кредит счета 0.304.03.000

- погашена задолженность за счет удержания:

Дебет счета 0.304.03.000 Кредит счета 0.209.30.000

Также сумму задолженности по ошибочно выплаченному пособию можно погасить путем внесения в кассу или перечислением на лицевой счет учреждения:

Дебет счета 0.201.34.000 (0.201.11.000) Кредит счета 0.209.30.000, с одновременным отражением уменьшения забалансового счета 18 по коду КОСГУ 213

В случае, если работник отказывается возвращать сумму ошибочно выплаченного ему пособия, в т.ч. не принятого к зачету, то данная сумма признается выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, которая подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях. В результате страховая база текущего года увеличится на сумму доначисления, которая в учете отражается проводкой:

Дебет счета 0.401.20.213 Кредит счета 0.303.ХХ.000,

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

При этом, непогашенная задолженность списывается как нереальная к взысканию дебиторская задолженность в момент ее признания таковой:

Дебет счета 0.401.10.173 Кредит счета 0.209.30.660, с одновременным принятием ее на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кроме того, суммы расходов, которые ФСС России не приняло к зачету по актам выездных и камеральных проверок необходимо отразить в строке 5 Раздела 1 формы 4-ФСС за текущий отчетный период.

Обоснование
 

Из рекомендаций
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

1. Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

В учете автономных учреждений:

Начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет оформите следующими проводками:

Дебет 0.303.02.000 Кредит 0.302.13.000*
– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;*

Дебет 0.302.13.000 Кредит 0.201.34.000
– выдано пособие из кассы;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 213)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Перечисление пособия на счет сотрудника в банке отразите следующими проводками:

Дебет 0.302.13.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)
– перечислено на счет сотрудника в банке удержанное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен в пунктах 3, 157, 161 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 302.00, 303.00, забалансовый счет 18).*

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.*

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.*

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.*

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 г. № 3035-19.*

2. Как выплатить больничное пособие

Излишне выплаченные суммы пособия

Суммы пособия, излишне выплаченные из-за счетной (арифметической) ошибки или недобросовестности со стороны сотрудника, можно удержать из его зарплаты, а также взыскать в судебном порядке. Недобросовестными действия сотрудника считаются, если он предоставляет заведомо неверные сведения (в т. ч. сфальсифицированные справки о сумме своего заработка), скрывает информацию, влияющую на размер пособия. Это следует из части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.*

3. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Учреждение должно своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.*

Списание задолженности

В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

С балансового учета дебиторку спишите в момент, когда ее признают нереальной для взыскания в установленном порядке. Такой порядок устанавливается либо законодательством, либо актом главного администратора доходов бюджета. К примеру, основанием для признания дебиторки нереальной для взыскания может быть установлено истечение срока исковой давности или ликвидация организации-должника.*

Далее задолженность учитывается за балансом – на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». С этого счета задолженность нужно списать после:*

  • истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете. Как это сделать, см. проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (п. 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Бухучет

Для начала нужно отметить следующее.

В связи с изменениями в бухучете теперь в ряде случаев задолженность, которая числится на счетах 206.00, 208.00, 302.11, нужно переводить на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно, это задолженность по суммам:*

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 4.2Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.*

Списание задолженности

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.*

В учете автономных учреждений:

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части задолженности по ущербу и иным доходам:
3. Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.30.000
Увеличение забалансового счета 04*

Такой порядок установлен пунктами 97101105109113 Инструкции № 183н.
Если же задолженность так и не погасили, а срок возобновления процедуры взыскания истек, спишите задолженность и с забаланса (п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

4. Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

В учете автономных учреждений:

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)<5>
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя 0.302.XX.000 0.304.03.000*
2. Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб 0.304.03.000 0.209.ХХ.000*

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<5> В отчете (ф. 0503737) сумму, удержанную у сотрудника в счет возмещения ущерба, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если ущерб был нанесен основному средству – по строке 092) и «Расходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если удержание было произведено из зарплаты – по строке 161). Такой вывод следует изпункта 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823, письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.*

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 388112167–168 Инструкции № 183н, пунктом 4.2Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918,абзацем 7 пункта 3.66 проекта Минфина России от 19 сентября 2014 г. б/н, пунктами 220221Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

5. Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма 4-ФСС)

Раздел I

В разделе I отразите данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.*

В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.

Строку 4 заполняйте, если организация обнаружила недоплату за прошлые годы. А в строке 5 указывайте суммы расходов, которые отделение ФСС России не приняло к зачету за прошлые годы по актам выездных и камеральных проверок.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль