КОСГУ, продажа журналов

121

Вопрос

Бюджетное научное учреждение издает научный журнал. Несколько экземпляров остаются в библиотеке, остальные раздаются:- часть по обязательной рассылке в библиотеки и другие научные организации,- на научных конференциях и других мероприятиях - в целях обмена научной информации.По какому КОСГУ производится оплата издания научных журналов?Подлежит ли налогообложению раздача журналов и в каком размере?Для продажи журналов (в т.ч. по подписке) необходимо ли наличие в уставных документах определенный вид деятельности?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 16.12.2015«Бюджетное научное учреждение издает научный журнал. Несколько экземпляров остаются в библиотеке, остальные раздаются:
- часть по обязательной рассылке в библиотеки и другие научные организации,
- на научных конференциях и других мероприятиях - в целях обмена научной информации.
По какому КОСГУ производится оплата издания научных журналов?
Подлежит ли налогообложению раздача журналов и в каком размере?
Для продажи журналов (в т.ч. по подписке) необходимо ли наличие в уставных документах определенный вид деятельности? »

Отвечает Галина Нефедова, эксперт


1). Расходы на издание научного журнала, являющегося периодическим изданием, для библиотечного фонда отражайте по подстатье КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Если часть печатной продукции подлежит в дальнейшем безвозмездной передаче другим учреждениям или дарению, расходы учреждения на издание журнала должны быть распределены по статьям КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" и 290 "Прочие расходы".

Так, расходы на издание научного журнала для обязательной рассылки в библиотеки и другие научные организации, а также раздача на научных конференциях и других мероприятиях - в целях обмена научной информации в рамках деятельности учреждения отражайте по статье КОСГУ 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".

Если часть тиража в последующем подлежит дарению, в том числе на официальных мероприятиях, то расходы отражайте по статье КОСГУ 290 "Прочие расходы". Объясняется это тем, что расходы на изготовление печатной продукции в целях дарения не связаны с оплатой труда, приобретением работ, услуг для нужд государственных (муниципальных) учреждений, а также осуществлением социального обеспечения. Такой вывод можно сделать, исходя из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

В предмете договора должны быть, соответственно, четко обозначены цели изготовления печатной продукции. Статьи (подстатьи) КОСГУ имеют обязательный характер и произвольному изменению не подлежат. Поэтому квалификация направления использования материальных ценностей производится учреждением до момента (в момент) их приобретения (изготовления) и служит основанием для применения соответствующих статей (подстатей) КОСГУ.

2). Передача права собственности на товары (в т. ч. ценные подарки) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). К товарам, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 10 процентов, относятся, в частности, периодические печатные издания. Конкретные их виды указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 г. № 41. В нем, в том числе, поименованы журналы, относящиеся по Общероссийскому классификатору продукции к подклассу, имеющему код 95 2000. При этом соответствие продаваемой печатной продукции той, что приведена в перечне, должна подтвердить Роспечать, выдав справку. Поэтому, если у организации есть такая справка, она вправе использовать ставку НДС 10 процентов (письмо Минфина России от 22.11.2011 г. № 03-07-14/113).

3). Бюджетное учреждение вправе:

- оказывать услуги (выполнять работы), относящиеся к основной деятельности, за плату;

- осуществлять деятельность, приносящую доход, которая служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям. При условии, что такая деятельность указана в учредительных документах. Об этом сказано в пункте 2 статьи 24 Федерального закона № 7-ФЗ.

Обоснование
 

Из рекомендации
Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на создание (изготовление) журнала, брошюры в рамках рекламной кампании. Подрядчик с использованием своих материалов выполняет работы по выпуску, в том числе все подготовительные работы (корректура, редактура и т. д.), и передает готовый тираж журнала (брошюры) заказчику

Расходы на издание журнала (брошюры) из материалов подрядчика отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Объясняется это так.

По статье КОСГУ 340 отражаются расходы на приобретение (изготовление) материальных запасов, не относящихся к основным средствам (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Печатная продукция, которая не предназначена для комплектования библиотечного фонда и не является периодической, включается в состав материальных запасов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Следовательно, расходы на ее приобретение и изготовление подлежат отражению по статье КОСГУ 340.*

В рассматриваемой ситуации журнал (брошюра) не может быть признан периодическим печатным изданием, так как не соответствует критериям, установленным в статье 2 Закона от 27 декабря 1991 г. № 2124-1. Следовательно, расходы на создание (изготовление) журнала (брошюры) отразите по статье КОСГУ 340.

Из рекомендации

Ларисы Шиловской, заместителя директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяны Кочновой, заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Как отразить в бухучете приобретение периодических изданий для библиотечного фонда

Периодику, которую вы приобрели для библиотечного фонда, учитывайте на забалансовом счете 23 «Периодические издания для пользования» в условной оценке. То есть один журнал – 1 руб., одна годовая подписка газет – 1 руб. Об этом сказано в пункте 377 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на приобретение периодических изданий отражайте по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).* А казенные учреждения также используют элемент вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Из рекомендации «Как организовать учет в библиотеке образовательного учреждения и отразить данные о библиотечном фонде в бухучете»

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете приобретение канцтоваров, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

При вручении канцтоваров в качестве ценных подарков организациям (гражданам) нужно заключить договор дарения. При этом, если стоимость подарка превышает 3000 руб., нужно оформить письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574575 Гражданского кодекса РФ.

Ценные подарки учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на приобретение канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

О налогообложении ценных подарков, врученных во время проведения официальных мероприятий, см. Как при расчете налога на прибыль учесть стоимость ценных подарков.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары»

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как при расчете налогов учесть стоимость канцтоваров, приобретенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

Вручение ценных подарков во время проведения официальных мероприятий признается безвозмездной передачей, так как у одаряемых организаций (граждан) не возникает обязанности оплатить или вернуть их обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Стоимость безвозмездно переданного имущества (в т. ч. ценных подарков) исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных в качестве ценных подарков канцтоваров не учитывайте.

Передача права собственности на товары (в т. ч. ценные подарки) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). О том, как рассчитать налог со стоимости ценных подарков, врученных во время проведения официальных мероприятий, см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Поскольку выдача ценных подарков считается реализацией, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.*

Порядок удержания НДФЛ зависит от того, является гражданин, которому вручается ценный подарок, сотрудником данного учреждения или нет.

Если ценный подарок вручается сотруднику учреждения, то при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть ценный подарок, выданный сотруднику, является его доходом. Поэтому со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Сделайте это при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При вручении ценного подарка стороннему гражданину удержать НДФЛ с его доходов учреждение не сможет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому при вручении подарка стоимостью более 4000 руб. учреждение должно уведомить об этом налоговую инспекцию в течение месяца с момента его вручения (подп. 2 п. 3 ст. 24п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же стоимость подарка не превышает 4000 руб., то уведомлять налоговые органы не нужно. Это связано с тем, что в данном случае учреждение не признается налоговым агентом. При этом учреждению следует вести персонифицированный учет доходов тех граждан, которым вручались подарки и призы. Если в течение года стоимость подарков одному гражданину превысит 4000 руб., учреждение должно будет уведомить об этом налоговую инспекцию (в течение месяца с момента превышения). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202.

Подробнее о том, как предоставить сведения о невозможности удержать НДФЛ, см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

Кроме того, со стоимости ценного подарка не удерживайте взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Так как не облагаются данными страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (в т. ч. подарки) (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары»

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).*

Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при реализации на внутреннем рынке детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;

при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688;

при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41;*

при внутренних авиаперевозках пассажиров и багажа (кроме перевозок из Крыма и Севастополя в другие регионы России или в Крым и Севастополь из других регионов России).

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

при реализации на внутреннем рынке отечественных товаров – если код ОКП, указанный в технической документации на товар, соответствует коду ОКП, указанному в перечне. В 2015 году при определении кодов можно использовать Общероссийский классификатор продукции, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. № 301. Действие этого классификатора продлено до 1 января 2016 года (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-стписьмо Минфина России от 28 января 2015 г. № 03-07-07/2050);*

при реализации лекарственных средств (в т. ч. ветеринарного назначения) – если они зарегистрированы в установленном порядке и на них имеются действующие регистрационные удостоверения (письмо Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-07-07/4363).


Ситуация: должна ли организация, реализующая журналы, иметь на них сертификаты соответствия. Реализация журналов облагается НДС по ставке 10 процентов

Нет, не должна.

Товары, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 10 процентов, определены в пункте 2статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся периодические печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера). Конкретные их виды указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41. В нем, в том числе, поименованы журналы, сборники, бюллетени, относящиеся по Общероссийскому классификатору продукции к подклассу, имеющему код 95 2000. При этом соответствие продаваемой печатной продукции той, что приведена в перечне, должна подтвердить Роспечать, выдав справку (п. 2примечаний к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41). Поэтому, если у организации есть такая справка, она вправе использовать ставку НДС 10 процентов при реализации журналов (письмо Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-14/113). При этом организации не обязательно иметь сертификаты соответствия на них. Это связано с тем, что журналы не поименованы в перечне продукции, подлежащей обязательной сертификации, который утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.*

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как бюджетному (автономному) учреждению использовать собственные доходы

Порядок использования собственных доходов учреждения (средств, полученных от деятельности, приносящей доход) зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетное учреждение вправе:

оказывать услуги (выполнять работы), относящиеся к основной деятельности, за плату;

осуществлять деятельность, приносящую доход, которая служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям. При условии, что такая деятельность указана в учредительных документах.*

Доходами, полученными от такой деятельности, и имуществом, приобретенным за счет этих доходов, бюджетное учреждение распоряжается самостоятельно. Исключение – недвижимое имущество. Независимо от источника средств на его приобретение распоряжаться недвижимостью бюджетное учреждение может только с согласия собственника.

Кроме того, получить согласие собственника на распоряжение средствами от платной деятельности нужно при совершении крупных сделок, а также при передаче имущества другим организациям в качестве их учредителя (участника).

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, пунктами 41013 статьи 9.2,пунктом 4 статьи 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и разъяснены в письме Минфина России от 29 января 2013 г. № 02-13-06/296.

Бюджетное учреждение не может размещать денежные средства от деятельности, приносящей доход, на депозитах в кредитных организациях и использовать их для совершения сделок с ценными бумагами, если иное не предусмотрено законом (п. 14 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Из рекомендаций Минфина России от 29.10.2013

Комментарии (комплексные рекомендации) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (для органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления)

1. Цели создания государственных (муниципальных) учреждений*

В соответствии со статьей 9_2 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ) и статьей 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Федеральный закон N 174-ФЗ) государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения создаются для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления.*

8. Платные услуги государственных (муниципальных) учреждений

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона N 7-ФЗ некоммерческая организация может осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах.*



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль