Списание дебиторской и кредиторской задолженности по родительской плате

991

Вопрос

Автономное учреждение. Как правильно оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности по родительской плате (если ребенок уже выбыл из дошкольного учреждения), какие документы для этого необходимы? СПАСИБО.

Ответ

Ваш вопрос от 21.12.2015«»

Отвечает Елена Павленко, эксперт

При образовании переплаты деньги нужно вернуть родителям, если это невозможно (например: не удалось найти родителей), тогда задолженность признается кредиторской и должна числиться на балансе в течение срока исковой давности. После истечения срока исковой давности задолженность списывается на забалансовый счет 20. Решение о списании задолженности принимает руководитель учреждения (путем издания приказа) на основании заключения инвентаризационной комиссии.

Чтобы списать задолженность родителей перед учреждением в установленном порядке признают данную задолженность нереальной для взыскания и списывают с баланса на забалансовый счет 04. Дебиторскую задолженность списывают с баланса на основании приказа руководителя. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка.

Обоснование
 

Из рекомендации
Ларисы Шиловской, заместителя директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяны Кочновой, заместителя директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Как в дошкольном образовательном учреждении отразить в учете родительскую плату, а также компенсацию ее части родителям

Бухучет: родительская плата

Порядок отражения в бухучете родительской платы зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Родительская плата является дополнительным источником финансового обеспечения (ст. 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ). Поэтому данные поступления учитывайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (п. 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Внести денежные средства родители могут либо в кассу учреждения (на основании квитанции (ф. 0504510 и приходного кассового ордера ф. 0310001), либо на лицевой, расчетный счет.

Плату за оказанные учреждением услуги отразите следующим образом:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена родительская плата за услуги учреждения по договору с родителями ребенка 2.205.30.000 2.401.10.130
2. Поступление платы через кассу:
2.1 Деньги внесены в кассу 2.201.34.000
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2.205.30.000
2.2 Сданы деньги из кассы на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными); 2.210.03.000
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.201.34.000
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (по коду выбытий 610)
2.3 Поступили деньги на лицевой (расчетный) счет 2.201.11.000<1>
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.210.03.000
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (по коду выбытий 610)
3. Поступление платы в безналичном порядке:
3.1 Поступили деньги на лицевой (расчетный) счет  2.201.11.000<1>
одновременно увеличениезабалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2.205.30.000
<1> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 37796–97 Инструкции № 183н и пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Все затраты, связанные с оказанием услуг по присмотру и уходу за ребенком, отразите на соответствующих аналитических счетах счета 0.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (п. 134 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление платных образовательных услуг.

Родители могут вносить денежные средства как пожертвования. О том, как отразить данные поступления, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение пожертвований.

За время непосещения ребенком учреждения нужно вернуть деньги родителям. Сделать это нужно на основании заявления от родителя и распоряжения руководителя. При этом в учете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Возврат родительской платы из кассы:
1.1 Сняты с лицевого (расчетного) счета деньги для возврата родительской платы 2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.201.11.000<2>
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 610)
1.2 Поступили деньги в кассу 2.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 510)
2.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 610)
1.3 Возвращены деньги родителю 2.205.30.000 2.201.34.000
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2. Возврат родительской платы в безналичном порядке:
2.1 Перечислены деньги родителю с лицевого (расчетного) счета  2.205.30.000 2.201.11.000<2>
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
<2> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок следует из пунктов 37796–97 Инструкции № 183н и пунктов 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Возврат родительской платы

Иногда приходится возвращать плату родителям. В частности, если ребенок выбывает из детсада раньше того дня, до которого была внесена плата (например, ребенок отчислен в середине месяца, а родители заранее оплатили весь месяц). В таком случае на счете 0.205.30.000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» отразится задолженность перед родителями.

При этом если ваше учреждение – получатель бюджетных средств, то родители должны обратиться за возвратом к администратору доходов (п. 27 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2013 г. № 125н). А в бюджетном и автономном учреждении деньги родителям верните из своих средств (через кассу или перечислив средства на указанный родителями счет в банке) по их письменному заявлению.

А как быть, если ребенок выбыл, а родители не пришли за деньгами?

Плата, не востребованная родителями, считается кредиторской задолженностью. И если вернуть сумму задолженности невозможно (родителей не получилось найти), то сумма кредиторки должна числиться на балансе в течение срока исковой давности – три года (ст. 196 ГК РФ).

Если же в течение этого времени родители не обратятся за возвратом, кредиторку нужно списать. Подробнее о том, как это сделать, см. здесь.

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советника РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Учреждение должно своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Списание задолженности

В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

С балансового учета дебиторку спишите в момент, когда ее признают нереальной для взыскания в установленном порядке. Такой порядок устанавливается либо законодательством, либо актом главного администратора доходов бюджета. К примеру, основанием для признания дебиторки нереальной для взыскания может быть установлено истечение срока исковой давности или ликвидация организации-должника.

Далее задолженность учитывается за балансом – на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». С этого счета задолженность нужно списать после:

  • истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете. Как это сделать, см. проводки для казенныхбюджетных и автономных учреждений.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (п. 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).Инвентаризацию проводите по приказу руководителя.

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. Приказ в свою очередь служит основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902).

К инвентаризационной описи расчетов приложите документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

Дополнительно по этой тематике: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 27.5%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль