Остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на конец года

193

Вопрос

Вопрос: что делать если на счету 401.60 на конец года остается сальдо? если есть в системе эта информация, скиньте ссылки пожалуйста. Департамент Социального Развития Администрации бюджетная организация. проводились операции по счёту, и наконец года не все деньги были потрачены, и теперь не известно что с ними делать- переводить на 16 год или что.....

Ответ

Ваш вопрос от 21.12.2015«»

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Сумму резерва предстоящих расходов не использованного в текущем году, но который будет использован в следующем году, не списывайте с учета, а перенесите на следующий год. А сумму резерва предстоящих расходов которая так и не будет использована вообще подлежит уточнению. Порядок списания неиспользованного в отчетном году остатка резерва ни Инструкцией № 157н, ни проектом изменений в Инструкцию № 174н не установлен. По нашему мнению, сумма остатка должна быть присоединена к доходам по соответствующему виду деятельности. В учете списание неиспользованного в отчетном году остатка резерва отразите в соответствии с приведенным материалом. При этом применение данной корреспонденции счетов согласуйте с Учредителем.

Обоснование
 

1. Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Формирование резервов предстоящих расходов

О том, нужно ли создавать резервы в бухучете, см. здесь.

Важно: в таблице счет 0.401.60.000 приведен с аналитикой (401.61, 401.62 и т. д.), которую предложил Минфин России в письме от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998. Чтобы использовать эту аналитику, а также утвердить аналитику для тех случаев, которые специалисты финансового ведомства не рассмотрели, закрепите ее в рабочем плане счетов.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Примечание
дебет кредит
Использование резервов
Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:
– по выплате отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) 0.401.61.211 0.302.11.730* Первичные, расчетные документы (ведомости на зарплату, накладные, акты и др.)
– по выплате страховых взносов на следующее:
- социальное страхование 0.401.61.213 0.303.02.730
- страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0.303.06.730
- медицинское страхование 0.303.07.730
- пенсионное страхование 0.303.10.730
– при поступлении расчетных документов 0.401.62.2001 0.302.21.730
0.302.22.730
0.302.23.730
0.302.24.730
0.302.25.730
0.302.26.730
– по ремонту имущества 0.401.60.225 0.302.25.730
– по гарантийному ремонту и обслуживанию 0.401.60.2001 0.302.ХХ.730
– при выплате по претензионным требованиям (искам) 0.401.63.290 0.302.91.730
– по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного на эти цели 0.401.60.2001 0.302.ХХ.730
0.303.ХХ.730
– при реструктуризации деятельности 0.401.64.2001 0.302.ХХ.730
0.303.ХХ.730

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 В разрезе КОСГУ.

2. Из статьи журнала «Зарплата в бюджетном учреждении» №1, Январь 2015

Как создать резерв на оплату отпусков

Согласно новой редакции Инструкции № 157н, порядок формирования резервов (их виды, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т. д.) устанавливается учреждением в учетной политике. Рассмотрим варианты создания резерва на оплату отпусков.

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету

Изменение размера резерва

Как бы точно ни был определен размер резерва, полное соответствие фактических расходов на оплату труда сумме резерва возможно только в том случае, если текучесть кадров в учреждении нулевая, а размер оплаты труда (и, соответственно, размер отпускных) не меняется в течение года.

Поэтому на практике размер резерва подлежит уточнению. Теоретически оно может производиться и в течение календарного (финансового) года. Скажем, по итогам первого полугодия или трех кварталов.

Однако обычно корректировка размера резерва выполняется по результатам инвентаризации резерва, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Учтите: при принятии решения о создании резерва на оплату отпусков необходимо внести изменения и в ту часть учетной политики учреждения, которая регулирует состав и сроки проводимых инвентаризаций. Порядок списания неиспользованного в отчетном году остатка резерва ни Инструкцией № 157н, ни проектом изменений в Инструкцию № 174н не установлен. По нашему мнению, сумма остатка должна быть присоединена к доходам по соответствующему виду деятельности. Например:*

Содержание операции Дебет Кредит
Отнесен остаток резерва на оплату отпусков работников, занятых в приносящей доход деятельности, к доходам 2 401 60 211
«Резервы предстоящих расходов»
2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»

Отнесен остаток резерва на оплату отпусков работников, занятых в основной деятельности, к доходам › |

› | Оформление проводок методом «красное сторно» или отнесение сумм остатка на уменьшение себестоимости платных услуг является неправомерным, так как в этом случае информация о размере и структуре себестоимости услуг в декабре отчетного года может быть существенно искажена.

4 401 60 211
«Резервы предстоящих расходов»
4 401 10 180
«Прочие доходы»

Также следует учитывать, что часть работников может не использовать отпуск в том году, когда на него возникло право, и, следовательно, часть резерва, предназначенная для осуществления выплат таким работникам, останется неиспользованной. Хотя отпуск может быть предоставлен в самом начале следующего календарного года. Учет таких сумм при определении резерва на следующий год, по нашему мнению, неправомерен, поскольку резерв создается за счет себестоимости работ или услуг и должен быть учтен при налогообложении того отчетного периода, в течение которого возникло право на отпуск. Поэтому учреждение должно иметь право переносить часть сформированного резерва на следующий год (разумеется, при условии что переносимая сумма будет подтверждена соответствующими расчетами). То есть при определенных условиях в начале года в учреждении могут существовать два резерва: переходящий остаток прошлого года и сумма резерва, создаваемого в новом году.*

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль