КОСГУ: возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг

852

Вопрос

Наше учреждение заключило договор на аренду помещения. В арендную плату включены согласно договора расходы на коммунальные услуги, обслуживание имущества и оплачивается Арендодателем самостоятельно. На каком КОСГУ мне учитывать арендную плату? Я учитываю на 224. Контрольно-ревизионное управление требует, чтобы мы сумму арендной платы разделили согласно представленной справка от Арендодателя на коммунальные платежи и другие расходы расходы (225,226), а остаток на 224. Правы ли проверяющие? И что делать, если Арендодатели отказались предоставлять данную справку?

Ответ

Ваш вопрос от 21.12.2015«Наше учреждение заключило договор на аренду помещения. В арендную плату включены согласно договора расходы на коммунальные услуги, обслуживание имущества и оплачивается Арендодателем самостоятельно. На каком КОСГУ мне учитывать арендную плату? Я учитываю на 224. Контрольно-ревизионное управление требует, чтобы мы сумму арендной платы разделили согласно представленной справка от Арендодателя на коммунальные платежи и другие расходы расходы (225,226), а остаток на 224. Правы ли проверяющие? И что делать, если Арендодатели отказались предоставлять данную справку?»

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

По общему правилу, если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных услуг в составе арендной платы, сумму всех расходов следует относить на подстатью КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом".

Если арендатор оплачивает эксплуатационные и другие услуги отдельно от арендной платы, расходы отражают по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ исходя из их экономического содержания. При этом основанием для отражения в учете компенсации коммунальных и эксплуатационных расходов как отдельного платежа могут являться:

договор аренды;

счет за коммунальные услуги, выставленный арендодателем;

копии счетов коммунальных служб.

В рассматриваемой ситуации арендная плата включает в себя плату за коммунальные услуги, обслуживание имущества. Поэтому арендодатель не выставляет счет за коммунальные услуги с приложением копий счетов коммунальных служб. Таким образом, в соответствии с заключенным договором отражайте расходы по подстатье КОСГУ 224 "Арендная плата за пользование имуществом".Такой порядок следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по оплате коммунальных и эксплуатационных услуг за арендованное имущество

Отражение в бухучете арендатора операций, связанных с возмещением коммунальных и эксплуатационных расходов, зависит от выбранного способа расчетов за эти услуги:

арендатор оплачивает арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы в составе арендной платы;

арендатор отдельным платежом (по отдельному счету) компенсирует арендодателю стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг.

При этом основанием для отражения в учете компенсации коммунальных и эксплуатационных расходов как отдельного платежа могут являться:

договор аренды;

счет за коммунальные услуги, выставленный арендодателем;

копии счетов коммунальных служб.*

Подробнее о том, как правильно оформить расчеты с арендодателем по коммунальным услугам за арендованное имущество, см. здесь.

КОСГУ

Расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по арендованному имуществу распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке.

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных услуг в составе арендной платы, сумму всех расходов отнесите на подстатью КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом».

Если арендатор оплачивает коммунальные и эксплуатационные услуги отдельно от арендной платы, расходы отразите по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ исходя из их экономического содержания. Например:

расходы на оплату услуг связи – по подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи»;

расходы на оплату коммунальных услуг (вывоз жидких бытовых отходов (ЖБО), водоснабжение, газоснабжение, отопление, электроэнергия) – по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»;

расходы на содержание имущества (вывоз твердых бытовых расходов (ТБО), ремонт, уборка арендуемых помещений) – по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».*

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете арендатора операций, связанных с возмещением коммунальных и эксплуатационных расходов, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При оплате арендодателю стоимости потребленных коммунальных и эксплуатационных услуг в учете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Если арендатор оплачивает коммунальные и эксплуатационные расходы в составе арендной платы:*
1. Отражено обязательство по перечислению расходов, включенных в состав арендной платы 0.109.ХХ.224<2> 0.302.24.730
Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные и эксплуатационные услуги отдельно от арендной платы:
1. Отражено обязательство по перечислению арендодателю компенсации расходов:
– на оплату услуг связи; 0.109.ХХ.221<2> 0.302.21.730
– на оплату коммунальных услуг; 0.109.ХХ.223<2> 0.302.23.730
– на содержание имущества 0.109.ХХ.225<2> 0.302.25.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.401.20.000.

Такой порядок следует из положений пунктов 6061128153 Инструкции № 174н.

Пример отражения в бухучете бюджетного учреждения (арендатора) коммунальных и эксплуатационных расходов, компенсируемых арендодателю по отдельному счету

Бюджетное учреждение «Альфа» в мае получило в аренду помещение, которое будет использоваться в деятельности, приносящей доход.

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных и эксплуатационных платежей, приходящихся на это помещение, по отдельному счету.

В июне по счету арендодателя стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, потребленных арендатором, составила 10 000 руб., в том числе:

абонентская плата за пользование телефоном – 2500 руб. (в т. ч. НДС);

коммунальные услуги – 3300 руб. (в т. ч. НДС);

содержание помещений (вывоз ТБО) – 4200 руб. (в т. ч. НДС).

Счет, выставленный арендодателем, был оплачен в июле.

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В июне:
1. Включена в расходы стоимость:
– услуг связи по объекту аренды(абонентская плата за пользование телефоном); 2.109.60.221 2.302.21.730 2500
– коммунальных услуг по объекту аренды; 2.109.60.223 2.302.23.730 3300
– услуг по содержанию объекта аренды (вывоз ТБО) 2.109.60.225 2.302.25.730 4200
В июле:
2. По счету арендодателя оплачена стоимость:
– услуг связи; 2.302.21.830 2.201.11.610 2500
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 221)
– коммунальных услуг; 2.302.23.830 2.201.11.610 3300
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 223)
– услуг по содержанию объекта аренды 2.302.25.830 2.201.11.610 4200
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 225)

Входной НДС со стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг, выставленных арендодателем по отдельному счету, бухгалтер «Альфы» к вычету не принял.

Согласно учетной политике для целей налогообложения «Альфа» учитывает стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг по объекту аренды в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в последний день месяца, к которому они относятся.

При расчете налога на прибыль за полугодие бухгалтер «Альфы» включил в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, 10 000 руб.

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Арендная плата за пользование имуществом
Расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма, проката) объектов нефинансовых активов* Подстатья 224 «Арендная плата за пользование имуществом»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
НДС, который уплачивают арендаторы – налоговые агенты
Расходы арендатора на возмещение арендодателю услуг связи и коммунальных расходов в объеме, осуществленном арендодателем в части предоставленных в аренду объектов (стороны предусматривают такое возмещение отдельно заключенными договорами) Соответствующие подстатьи КОСГУ исходя из экономического содержания возмещаемых расходов* Раздел V (подстатьи КОСГУ 221223225) указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль