Возмещение стоимости БСО(бланки дипломов)

48

Вопрос

Учреждение проводило платное обучения по профессиональной подготовке. В рамках обучения прошли переподготовку несколько наших сотрудников. Расходы по их обучению взяло на себя учреждение. По окончанию обучения им выданы дипломы соответствующего образца, которые являются БСО и предложено возместить их стоимость. Вопрос: как правильно отразить данный факт хозяйственной деятельности, является ли это восстановлением кассовых расходов или реализацией, какие бухгалтерские проводки нужно сделать? Спасибо!

Ответ

Ваш вопрос от 24.12.2015

«Учреждение проводило платное обучения по профессиональной подготовке. В рамках обучения прошли переподготовку несколько наших сотрудников. Расходы по их обучению взяло на себя учреждение. По окончанию обучения им выданы дипломы соответствующего образца, которые являются БСО и предложено возместить их стоимость. Вопрос: как правильно отразить данный факт хозяйственной деятельности, является ли это восстановлением кассовых расходов или реализацией, какие бухгалтерские проводки нужно сделать? Спасибо!Для посторонних слушателей стоимость обучения составляет 15 тыс. руб. Для наших сотрудников нужно возместить только стоимость бланков. И еще дополнительный вопрос: будет ли это являться доходом сотрудников и какие налоги нужно уплатить.»

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Возмещения стоимости БСО (дипломов) отразите проводками:

Дебет 2.209.30.560 Кредит 2.401.10.130 – Начислен доход от возмещения стоимости бланка диплома

Если сотрудник самостоятельно перечисляет денежные средства на счет учреждения:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.209.30.660 – Денежные средства зачислены на счет учреждения

одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 130)

Если сотрудник вносит денежные средства в кассу учреждения:

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.209.30.660 – Отражено поступление денежных средств за бланк диплома в кассу учреждения
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 130)

Дебет 2.210.03.560 Кредит 2.201.34.610 – Отражено выбытие из кассы суммы, поступившей за бланк диплома

одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 510)

одновременно увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 610)

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.210.03.660 – Денежные средства за бланк диплома зачислены на счет учреждения

одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 510)

одновременно увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 610)

Исходя из вопроса, обучение сотрудников проходило в интересах учреждения.

Со стоимости обучение сотрудника в интересах работодателя удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно.

Приведенные ниже ситуации по сути аналогичны Вашей.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как учитывать и хранить трудовые книжки

<…>

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение и выдачу сотруднику новой трудовой книжки. Учреждение применяет общую систему налогообложения

Порядок бухучета и налогообложения операций, связанных с обеспечением сотрудников трудовыми книжками, законодательно не урегулирован.

Трудовые книжки относятся к бланкам строгой отчетности (п. 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому расходы на их приобретение отразите по подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Приобретенные учреждением трудовые книжки учтите на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в разрезе лиц, ответственных за их хранение и (или) выдачу, мест хранения. Бланки трудовых книжек за балансом учитывайте в условной оценке (1 руб. за один бланк) либо по стоимости приобретения (если это закреплено в учетной политике для целей бухучета).

Списать бланк трудовой книжки можно в день ее выдачи сотруднику. Датой выдачи следует считать не день увольнения сотрудника, а день, когда трудовая книжка заводится на основании части 4 статьи 65 Трудового кодекса РФ. При этом в бухучете сделайте запись (на основании акта по ф. 0504816).

Уменьшение забалансового счета 03
– списаны бланки трудовых книжек.

Об этом сказано в пункте 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

С сотрудников, принятых на работу впервые, учреждение вправе взимать плату за бланк трудовой книжки в размере расходов на ее приобретение (пункт 47 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225). Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или перечислить по безналичному расчету.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением (перечислением) сотрудником денежных средств за бланк трудовой книжки, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Средства, полученные за выданную трудовую книжку, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения. Такие правила следуют из совокупности норм пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ и статьи 41Бюджетного кодекса РФ.

Доход от возмещения стоимости трудовой книжки отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от возмещения стоимости трудовой книжки 2.209.30.560 2.401.10.130
Если сотрудник самостоятельно перечисляет денежные средства на счет учреждения:
1. Денежные средства зачислены на счет учреждения 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 130)
2.209.30.660
Если сотрудник вносит денежные средства в кассу учреждения:
1. Отражено поступление денежных средств за трудовую книжку в кассу учреждения 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 130)
2.209.30.660
2. Отражено выбытие из кассы суммы, поступившей за трудовую книжку

2.210.03.560

одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 510)

2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 610)
3. Денежные средства за трудовую книжку зачислены на счет учреждения 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 510)

2.210.03.660

одновременно увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 610)

Такой порядок установлен пунктами 114–115 Инструкции № 174н, пунктами220365 и 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

2.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах учреждения

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Со стоимости платы за обучение сотрудника в интересах работодателя удерживать НДФЛ не нужно. То же самое, если работодатель возмещает сотруднику фактические расходы на учебу. А вот если речь идет не об обучении штатных сотрудников, правила иные. Суммы платы за учебу освобождаются от НДФЛ при условии, что учебное заведение, в котором обучался сотрудник, имеет лицензию на образовательную деятельность. Если же это иностранная образовательная организация, то она должна обладать соответствующим статусом. Это следует из пунктов 3 и 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-04-06/42692 и от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-02/50.

Теперь про страховые взносы. На сумму платы за обучение сотрудника не придется начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Возмещение сотруднику расходов на обучение также не облагается страховыми взносами (подп. «е» п. 2п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 7 подп. 2подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль