Страховые взносы с премии, полученной в конкурсе

134

Вопрос

Облагается ли страховыми взносами премия лауреата всероссийского конкурса молодых ученых в области искусств.

Ответ

Ваш вопрос от 24.12.2015«»

Отвечает Олеся Орлова, эксперт

Да, облагается.

Список выплат освобождаемых от обложения является закрытым и премия, полученная в различных конкурсах, в него не входит ( ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Этот вывод подтверждает, например письмо ФСС России от 14.04.2015г. № 02-09-11/06-5250.

В то же время существует судебная практика (пост. ФАС Уральского округа от 04.03. 2013 г. № А76-14460/2012, пост. ФАС Волго-Вятского округа от 16.05. 2014 г. № А43-14957/2013) которая показывает, что при готовности отстаивать свою правоту в суде, организация может не облагать страховыми взносами сумму указанной премии.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Необлагаемые выплаты

Выплаты в рамках трудовых отношений

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляются в обязательном порядке (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).

2. Из статьи журнала « Учет в сфере образования», № 7, июль 2014

Премия вне трудовых отношений не облагается взносами

Арбитры указали, что премия, выплаченная работнику по итогам конкурса за счет спонсорских средств, в базу по страховым взносам не включается (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16 мая 2014 г. № А43-14957/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в сфере образования»

Суть спора

Территориальное отделение соцстраха провело выездную проверку детского сада на предмет того, правильно ли учреждение исчисляет и уплачивает страховые взносы. В результате выявлено, что оно не начислило взносы с премии, выплаченной за счет целевой спонсорской помощи. Соответственно, проверяющие доначислили взносы, начислили пени и штраф.

Однако образовательное учреждение решило оспорить действия контролеров в суде.

Решение суда

Суд пришел к выводу, что премия выплачена работнику вне рамок трудовых отношений, поэтому она не облагается страховыми взносами. Рассмотрим подробности данного дела.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ…», объектом обложения страховыми взносами в том числе признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В силу статьи 15 Трудового кодекса РФ трудовыми признаются те отношения, которые основаны на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении физлицом за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работы). При этом работодатель выплачивает сотруднику зарплату. То есть вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки) (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

В данном случае на основании постановления администрации г. Дзержинска Нижегородской области был проведен городской конкурс «Профи-2010» среди работников учреждений социальной сферы отраслей образования, дополнительного и дошкольного образования, культуры и спорта, победителем которого в одной из номинаций был признан работник детского сада.

В пункте 5.4 Положения о городском конкурсе «Профи-2010» установлено, что финансирование конкурса осуществляется за счет целевой спонсорской помощи предприятий. Для награждения победителей утверждены премии в суммах 10 тыс. и 20 тыс. руб. (в зависимости от номинации). Из этого следует, что выплаченная работнику детского сада денежная сумма зависела не от трудового вклада, а от набранного в конкурсе количества баллов и получена вне рамок трудовых отношений. Следовательно, такая выплата не облагается взносами.

Выводы

Ранее в части 1 статьи 7 Закона № 212ФЗ было указано, что взносы начисляются на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. И в этом случае многие компенсации, стимулирующие выплаты, которые не были указаны в договорах, под обложение страховыми взносами не подпадали.

Поправки, внесенные Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. № 339-ФЗ, изменили формулировку на выплаты «в рамках трудовых отношений». Однако премии по итогам конкурсов взносами не облагаются по-прежнему.

2. Из статьи журнала « Учет в сфере образования», № 10, октябрь 2014

Начисление взносов с разных выплат работникам

Как показывает практика, чиновники и судьи часто расходятся во мнении по поводу обложения страховыми взносами тех или иных выплат: поощрений, материальной помощи, подарков и т. д. Проанализируем, когда можно не начислять взносы, а в каких ситуациях лучше это сделать.

Н.В. Фимина, главный специалист-эксперт управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства

Денежное поощрение учителям

За высокие достижения в педагогической деятельности, получившие общественное признание, лучшие учителя ежегодно премируются согласно Указу Президента РФ от 28 января 2010 г. № 117.

Денежное поощрение выплачивается им по результатам конкурса. Участвовать в нем могут учителя со стажем педагогической деятельности не менее трех лет, основным местом работы которых являются образовательные организации, реализующие программы начального, основного и среднего образования.

При этом сотрудники, которые заняты только административной (организаторской) работой, к конкурсу не допускаются.

Многие специалисты считают, что такое денежное поощрение не является объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Действительно, ведь названная премия не признается вознаграждением работника за исполнение трудовых обязанностей. И суды с такой трактовкой законодательства согласны. Подтверждение тому:

Но наличие судебных споров свидетельствует о том, что чиновники на местах придерживаются иной точки зрения.

Кстати, при решении вопроса о начислении взносов с суммы грантов, по нашему мнению, аналогичная ситуация (например, в случае, когда выдающимся педагогическим и руководящим работникам муниципальных образовательных учреждений были присуждены гранты мэра города).

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль