Учет взноса в фонд капитального ремонта

645

Вопрос

ОГАУ "Дом-интернат для престарелых и инвалидов "Лесная дача"Автономное учреждение.В оперативном управлении находятсяобъекты жилищного фонда, мы должны участвовать в формировании фонда капитального ремонта этих объектов. Для этого заключили соглашение на перечисление взносов на формирование фонда.Расходы на перечисление взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов отразили по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».Такой вывод можно сделать, исходя из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.В бухучете данную операцию отразили проводками:Дебет 1.302.25.830 Кредит 1.304.05.225 - перечислен взнос региональному оператору.Вопрос в следующем, как закрывать расходы на 302 счете? сейчас там дебиторка.Понимаем, что должно все закрываться проводкой,Дебет 1.401.20.225 Кредит 1.302.25.730 - начислен взнос в фонд капитального ремонта;но на основании какого первичного документа?

Ответ

Ваш вопрос от 25.12.2015«ОГАУ "Дом-интернат для престарелых и инвалидов "Лесная дача" Автономное учреждение.
В оперативном управлении находятсяобъекты жилищного фонда, мы должны участвовать в формировании фонда капитального ремонта этих объектов. Для этого заключили соглашение на перечисление взносов на формирование фонда.
Расходы на перечисление взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов отразили по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
Такой вывод можно сделать, исходя из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.
В бухучете данную операцию отразили проводками:
Дебет 1.302.25.830 Кредит 1.304.05.225 - перечислен взнос региональному оператору.
Вопрос в следующем, как закрывать расходы на 302 счете? сейчас там дебиторка.
Понимаем, что должно все закрываться проводкой,
Дебет 1.401.20.225 Кредит 1.302.25.730 - начислен взнос в фонд капитального ремонта;
но на основании какого первичного документа?»

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

В бухучете начисление расходов по уплате взносов на капитальный ремонт отражайте проводкой:

Дебет 0.401.50.225 Кредит 0.302.25.000.

Далее расходы будущих периодов нужно списывать на финансовый результат текущего финансового года (на основании отчетов о выполнении работ по ремонту):

Дебет 0.401.20.225 Кредит 0.401.50.225.

Предварительно в учетной политике нужно прописать этот порядок.

Обоснование
 

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете (в т. ч. по какому элементу вида расходов, коду КОСГУ) взносы, уплаченные в фонд капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов

Расходы учреждений – собственников помещений в многоквартирном доме по уплате взносов на капитальный ремонт общего имущества отразите по виду расходов 244 и подстатье КОСГУ 225. Давайте разбираться почему.

КОСГУ

Средства, которые вы перечисляете в фонд, будут направлены на проведение капитального ремонта общедомового имущества (жилищного фонда) (ч. 1 ст. 174 Жилищного кодекса РФ). Поэтому эти расходы отразите по подстатье КОСГУ225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65, и подтверждается разъяснениями Минфина России в письме от 13 мая 2014 г. № 02-03-10/22269.

Вид расходов

В части применения вида расходов бухгалтеры, как правило, выбирают между 243, 244 или 853 видами расходов.

Согласно разделу III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н:

по виду расходов 243 – отражаются расходы на закупку товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества;

по виду расходов 244 – на закупку товаров, работ, услуг, не отнесенных к другим элементам видов расходов подгруппы 240;

по виду расходов 853 – иные платежи, которые не отнесены к другим элементам видов расходов группы 800 «Иные бюджетные ассигнования».

При этом применять элемент вида расходов 243 некорректно. Ведь взносы перечисляются в целях ремонта общего имущества, которое не находится у учреждения в оперативном управлении или безвозмездном пользовании.

Применение элемента вида расходов 853 не согласуется с требованиями указаний о порядке применения бюджетной классификации, поскольку в разрезе подгрупп и элементов группы 800 «Иные бюджетные ассигнования» отражаются расходы, не отнесенные к группам 100–700. А такие взносы, по сути, являются долевой платой за капитальный ремонт имущества (группа 200).

Таким образом, исходя из назначения взносов на капремонт, их корректно отражать по элементу вида расходов 244.

Аналогичный порядок следует из писем Минфина России от 18 июня 2015 г. № 14-01-07/35436, от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/31346 и № 02-05-10/31347.

Бухучет

В бухучете начисление расходов по уплате взносов на капитальный ремонт отражайте на счете 0.302.25.000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества» в корреспонденции со счетом 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов» (п. 320 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). То есть проводка будет такая: Дебет 0.401.50.225 Кредит 0.302.25.000.

Далее расходы будущих периодов нужно списывать на финансовый результат текущего финансового года (на основании отчетов о выполнении работ по ремонту). Поэтому предварительно в учетной политике нужно прописать этот порядок.

Учет капвзносов нужно организовать по объектам (по каждому многоквартирному дому или помещению в многоквартирном доме). Причем Минфин России советует организовать аналитический (управленческий) учет на забалансовых счетах.

Связано это с тем, что, помимо собственно расходов (капвзносов), нужно отслеживать также возвраты ранее произведенных отчислений на капремонт и результаты списания расходов будущих периодов в случаях:

выбытия помещений в многоквартирном доме;

смены собственника.*

Кстати, при выбытии помещений из собственности (например, при приватизации) взносы, перечисленные на капремонт, спишите в корреспонденции со счетом 0.401.20.273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» (п. 295 Инструкции к Единому плану счетов № 157н) так: Дебет 0.401.20.273 Кредит 0.401.50.225.

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 10 августа 2015 г. № 02-07-07/46003.

Из рекомендации «Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ»

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух»

Бухучет

В учете автономных учреждений:

При покупке комплекта БСС «Система Главбух» сделайте следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Оплата комплекта БСС «Система Главбух» проходит единовременно:
1.1 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(с момента активации кода доступа)*
0.401.50.226 0.302.26.000
1.2 Оплачена стоимость системы 0.302.26.000 0.201.11.000<3>
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 226)
2. Отплата комплекта БСС «Система Главбух» проходит с применением авансового платежа:
2.1 Отражена предоплата (авансовый платеж) за систему 0.206.26.000 0.201.11.000<3>
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 226)
2.2 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(с момента активации кода доступа)
0.401.50.226 0.302.26.000
2.3 Зачтена сумма предоплаты (аванс) при предоставлении доступа к системе 0.302.26.000 0.206.26.000
2.4 Отражен окончательный расчет за систему 0.302.26.000 0.201.11.000<2>
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 226)
3. Ежемесячно в течение срока доступа на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) отнесена часть стоимости системы на себестоимость продукции (работ, услуг)* 0.109.ХХ.226<4> 0.401.50.226

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Счет 0.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

<4> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 0.401.20.226.*

При формировании проводок в 24–26 разрядах номера счета указывайте код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3138157188 Инструкции № 183н.

Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ - 2015», 2015

Учет доходов и расходов будущих периодов

Некоторые доходы и расходы, полученные (произведенные) в отчетном периоде, относятся к другим периодам.

Расходы будущих периодов

Для учета таких расходов предназначен счет 401 50 «Расходы будущих периодов», к которому может быть открыто до шести аналитических счетов:

– 401 50 211 «Расходы будущих периодов по заработной плате»;

– 401 50 212 «Расходы будущих периодов по прочим выплатам»;

– 401 50 220 «Расходы будущих периодов на оплату работ, услуг»;

– 401 50 225 «Расходы будущих периодов на работы, услуги по содержанию имущества»;*

– 401 50 226 «Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги»;

– 401 50 262 «Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению».

В соответствии с пунктом 302 Инструкции по применению Единого плана счетов на указанных счетах могут отражаться расходы, связанные:

– с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

– с освоением новых производств, установок и агрегатов;

– с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

– с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) работников учреждения;

– с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами;

– с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств;*

– с иными аналогичными расходами.

Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим, отражаются как расходы будущих периодов и относятся на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции, работ, услуг и др.), в течение периода, к которому они относятся. Конкретный порядок нужно закрепить в учетной политике.*

Учет расходов будущих периодов ведется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.

Рассматриваемые расходы отражаются по дебету перечисленных счетов в корреспонденции со счетами учета принятых обязательств 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» (302 12, 320 20, 302 25, 302 26, 302 62).

Впоследствии суммы, учтенные подобным образом, списываются в состав расходов (по соответствующим счетам счета 0 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта»). И соответственно участвуют в формировании результата того отчетного периода, в котором они были приняты к учету в составе текущих расходов.

Таким образом, в учетной политике учреждения должно быть определено как минимум два элемента:

– срок списания расходов будущих периодов;

– порядок распределения расходов будущих периодов.

Что касается срока списания, то, по нашему мнению, он должен быть ограничен отчетным годом (или операционным (производственным) циклом, если он длится более 12 месяцев). Эта точка зрения основывается на том, что расходы будущих периодов относятся к оборотным активам, стоимость которых должна переноситься на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение одного отчетного периода.

Порядок распределения расходов – равными долями в каждом отчетном месяце после осуществления таких расходов или пропорционально объему произведенной продукции – устанавливается в зависимости от того, имеется ли экономическая связь между произведенными расходами и выпущенной продукцией. Разумеется, при принятии решения учитываются и другие факторы, например размер производимых списаний.

В учетной политике, по нашему мнению, должен быть установлен и размер затрат, относимых к категории расходов будущих периодов. Указания на характер расходов (например, затрат на текущий ремонт) недостаточно, так как в принципе затраты могут осуществляться равными долями или колебания расходов в различные отчетные периоды могут быть незначительными.*

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль