Приобретение ОС за счет средств целевой субсидии

244

Вопрос

За счет средств целевой субсидии на приобретение специализированного реабилитационного оборудования по КОСГУ 310007 в автономное учреждение поступил стол для песочной терапии (7500,00 руб.) и компьютерная программа по профилактике суицидального риска "Сигнал" (13500,00 рублей). Подскажите, пожалуйста перечень документов и все бухгалтерские записи для оприходования. Можно ли их списать сразу? Спасибо.

Ответ

Ваш вопрос от 28.12.2015«»

Отвечает Нина Бешнова, эксперт
Первоначальную стоимость стола для песочной терапии определите на основании первичных учетных документов (накладной). Далее составьте приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) и акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

В учете сделайте следующие записи (основные средства и нематериальные активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий (КФО 5), следует принимать к учету по КФО 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»):

Дебет 5.106.31 Кредит 5.302.31

Дебет 5.304.06 Кредит 5.106.31

Дебет 4.106.31 Кредит 4.304.06

Дебет 4.101.36 Кредит 4.106.31

Далее Вы должны ввести в эксплуатацию основное средство (не списывая с учета):

Дебет 4.101.36 Кредит 4.101.36

Что касается компьютерной программы, если она соответствует требованиям, позволяющим включить ее в состав НМА, то в учете ее отражайте аналогично основным средствам.

Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

Формирование первоначальной стоимости

Основные средства принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 23 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В первоначальную стоимость приобретенных основных средств включите:

Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных основных средств, приведен в таблице.

Первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяйте на основании:

К учету принимайте документы, которые составлены по унифицированным формам или содержат обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Документальное оформление

При поступлении основного средства составьте приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Об этом сказано в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Кроме того, при принятии основного средства к учету безопаснее дополнительно составить акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Подробнее о его заполнении см. здесь.

Ситуация: как отразить в бухучете бюджетного и автономного учреждения постановку на учет нефинансовых активов, приобретенных за счет средств целевых субсидий (КФО 5)

Ответ на этот вопрос зависит от вида нефинансовых активов, приобретаемых учреждением.

Основные средства и нематериальные активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий (КФО 5), следует принимать к учету по КФО 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

Материальные запасы, которые не относятся к особо ценному движимому имуществу (ОЦДИ), учреждение может отражать в учете как по КФО 4, так и по КФО 5.

Такой вывод следует из пункта 2.4 письма Казначейства России от 21 декабря 2012 г. № 42-7.4-05/2.1-730, приложения к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

По вопросу учета материальных запасов, которые включаются в состав ОЦДИ, однозначного ответа нет. С одной стороны, из письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798 следует, что такие материальные запасы следует принимать к учету по КФО 4. Это связано с тем, что в приведенной ведомством корреспонденции счетов нет проводок по принятию к учету нефинансовых активов (в т. ч. материальных запасов) по КФО 5.

С другой стороны, в пункте 2.4 письма Казначейства России от 21 декабря 2012 г. № 42-7.4-05/2.1-730 сказано, что при формировании финорганом сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2012 год допускается наличие остатков по счету 5.105.00.000 «Материальные запасы» (независимо от того, относятся материальные запасы к ОЦДИ или нет).

В связи с неоднозначностью вопроса порядок принятия к учету материальных запасов, относящихся к ОЦДИ, согласуйте с учредителем.

В бухучете при приобретении активов за счет средств целевых субсидий сделайте проводки (в зависимости от типа учреждений).

В учете автономных учреждений:

Формирование вложений в нефинансовые активы отразите проводкой:

Дебет 5.106.11.000 (5.106.31.000, 5.106.22.000, 5.106.32.000, 5.106.24.000, 5.106.34.000) Кредит 5.302.31.000 (5.302.32.000, 5.302.34.000)
– отражены затраты на приобретение нефинансовых активов за счет средств целевых субсидий.

Перевод капвложений с КФО 5 на КФО 4 и постановку на учет нефинансовых активов отразите проводками (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833):

Дебет 5.304.06.000 Кредит 5.106.11.000 (5.106.31.000, 5.106.22.000, 5.106.32.000, 5.106.24.000, 5.106.34.000)
– отражен перевод капвложений с КФО 5 на КФО 4;

Дебет 4.106.11.000 (4.106.31.000, 4.106.22.000, 4.106.32.000, 4.106.24.000, 4.106.34.000) Кредит 4.304.06.000
– отражены капвложения по КФО 4;

Дебет 4.101.11.000 (4.101.34.000, 4.102.20.000, 4.102.30.000, 4.105.26.000, 4.105.36.000...) Кредит 4.106.11.000 (4.106.31.000, 4.106.22.000, 4.106.32.000, 4.106.24.000, 4.106.34.000)
– приняты к учету по КФО 4 нефинансовые активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий.

Такие проводки в отношении особо ценного имущества приведены пункте 2 раздела II приложения к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798. В отношении иного движимого имущества данную корреспонденцию согласуйте с учредителем.

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете ввод и выдачу основных средств в эксплуатацию

Порядок отражения в учете выдачи основных средств в эксплуатацию зависит от вида и стоимости имущества, а также от того, когда имущество выдается в эксплуатацию – сразу при приеме на учет или позже.

Так, если имущество выдано в эксплуатацию позже его принятия на учет, к счету 0.101.00.000 целесообразно ввести дополнительную аналитику по месту хранения основного средства (например, «СКЛАД 1»). Или если вы пользуетесь субсчетами, можно открыть субсчета «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации». Причем в бюджетных и автономных учреждениях применение такой аналитики или субсчетов необходимо для правильного начисления амортизации в налоговом учете. Подробнее о начислении амортизации см. Как начислять амортизацию в налоговом учете.

В зависимости от стоимости имущества при его введении или выдаче в эксплуатацию есть некоторые особенности. Удобнее разобраться в этом при помощи следующей таблицы.

Имущество Особенности Основание
Движимое имущество стоимостью до 3000 руб. (за исключением объектов библиотечного фонда) Стоимость данных объектов при вводе в эксплуатацию (принятии к учету) сразу спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» п. 50 Инструкции к Единому плану счетов № 157н
Движимое имущество стоимостью от 3000 до 40 000 руб. При выдаче в эксплуатацию единовременно начислите 100-процентную амортизацию п. 92 Инструкции к Единому плану счетов № 157н
Библиотечный фонд стоимостью до 40 000 руб. (за исключением периодических изданий)
Недвижимое имущество стоимостью до 40 000 руб. Начислите 100-процентную амортизацию сразу же при принятии объекта к учету
Недвижимое и движимое имущество, а также объекты библиотечного фонда свыше 40 000 руб. Особенностей нет. Дополнительных проводок делать не нужно. По этим объектам ежемесячно начисляйте амортизацию в общем порядке

Порядок учета имущества на забалансовом счете 21 установите в учетной политике – в частности, пропишите, в какой оценке учреждение учитывает объекты:

Аналитический учет на счете ведите в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).

Такой порядок установлен пунктами 373, 374 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете операции по выдаче в эксплуатацию основных средств отражайте в зависимости от типа учреждения.

себестоимость готовой продукции (работ, услуг), а относится на финансовый результат (п. 153 Инструкции № 174н).

Такой порядок установлен пунктами 9, 10, 26 Инструкции № 174н.

В учете автономных учреждений:

Если вы приобретаете или получаете имущество и сразу выдаете его в эксплуатацию, то в учете сделайте обычные проводки для постановки на учет (без применения дополнительной аналитики к счетам бухучета). Это актуально, в частности, для зданий, автомобиля, когда основные средства сразу поступают в отделы (не поступая предварительно на склад), оборудование устанавливается в том месте, где будет эксплуатироваться.

Если же вы принимаете объект на склад, а передаете в эксплуатацию позднее, в бухучете это должно быть отражено. Для этого используйте дополнительную аналитику к счетам бухучета. При вводе в эксплуатацию сделайте записи:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выдано в эксплуатацию движимое имущество стоимостью свыше 3000 руб.<5> 0.101.ХХ.000 0.101.ХХ.000
«СКЛАД 1»
2. Выдано в эксплуатацию движимое имущество стоимостью до 3000 руб. на основании ведомости (ф. 0504210) 0.109.ХХ.271<6> 0.101.ХХ.000
«СКЛАД 1»
Увеличение забалансового счета 21

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<5> Одновременно сделайте дополнительные записи по начислению амортизации.

<6> Счет 0.401.20.271 используйте, если стоимость введенного в эксплуатацию объекта не формирует себестоимость готовой продукции (работ, услуг), а относится на финансовый результат (п. 181 Инструкции № 183н).

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 9, 10, 26 Инструкции № 183н

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы

Компьютерную программу учреждение может не только создать самостоятельно, но и купить.

Покупая компьютерную программу, учреждение может приобрести:

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.

Исключительные права

Если учреждение приобрело компьютерную программу по договору отчуждения, то оно становится единственным, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу (ст. 1234 ГК РФ).

При приобретении компьютерной программы заключается договор с правообладателем (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу нужно составить в письменной форме (п. 2 ст. 1234 ГК РФ).

Права на использование

Право на использование компьютерной программы по лицензионному договору может быть:

Если учреждению была предоставлена исключительная лицензия, оно является единственным, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ему прав. Например, по заказу учреждения разработана программа для управленческого учета. По договору учреждению принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее. В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а учреждение не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.

Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями (учреждениями).

Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет программы как НМА

В бухучете компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие требования:

Об этом сказано пунктах 23, 56 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Стоимостного ограничения для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов в бухучете Инструкция к Единому плану счетов № 157н не предусматривает.

Если компьютерная программа признана нематериальным активом, то срок ее полезного использования определяйте по следующим правилам.

Если учреждению принадлежит исключительное право на компьютерную программу, то срок ее действия не ограничен во времени. Даже в том случае, если учреждение получило свидетельство о регистрации компьютерной программы в Роспатенте (приказы Минобрнауки России от 29 октября 2008 г. № 323 и от 29 октября 2008 г. № 324). Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определите исходя из периода, в течение которого учреждение планирует использовать ее в своей деятельности, получать экономические выгоды. Если по этим параметрам срок использования компьютерной программы определить невозможно, то он считается неопределенным (амортизировать такую программу нужно исходя из срока полезного использования 10 лет). Данный порядок следует из пункта 60 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Срок полезного использования компьютерной программы утвердите приказом руководителя учреждения (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Компьютерную программу учитывайте в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости. Она равна сумме всех затрат на приобретение программы, которые включают в себя:

Об этом сказано в пункте 62 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на приобретение компьютерной программы предварительно учитывайте на счете 0.106.02.000 «Вложения в нематериальные активы» (п. 131 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Датой принятия программы к учету (отражения на счете 0.102.00.000 «Нематериальные активы») признается момент возникновения у учреждения исключительного права на нее (п. 64 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на приобретение компьютерной программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывайте через амортизацию (п. 84, 93 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на приобретение компьютерной программы, которая относится к нематериальным активам, отразите по статье КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете расходов на приобретение компьютерной программы, которая относится к нематериальным активам, зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

При приобретении компьютерной программы, которая относится к нематериальным активам, в учете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Компьютерная программа включена в состав ОЦДИ
1. Отражено формирование первоначальной стоимости нематериального актива:
– суммы, уплаченные за приобретение исключительных прав на компьютерную программу; 0.106.22.000 0.302.32.000<3>
– расходы, связанные с приобретением программы (например, услуги наладчиков); 0.302.XX.000<3>
– расходы на уплату регистрационных госпошлин 0.303.05.000<3>
2. Принята к учету компьютерная программа по сформированной стоимости (в момент возникновения у учреждения исключительного права на нее) 0.102.20.000 0.106.22.000
Компьютерная программа включена в состав иного движимого имущества
1. Отражено формирование первоначальной стоимости нематериального актива:
– суммы, уплаченные за приобретение исключительных прав на компьютерную программу; 0.106.32.000 0.302.32.000<3>
– расходы, связанные с приобретением программы (например, услуги наладчиков); 0.302.XX.000<3>
– расходы на уплату регистрационных госпошлин 0.303.05.000<3>
2. Принята к учету компьютерная программа по сформированной стоимости (в момент возникновения у учреждения исключительного права на нее) 0.102.30.000 0.106.32.000

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3>При оплате данных расходов через подотчетника проводки формируйте через соответствующий аналитический счет счета 0.208.00.000.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 15, 51 Инструкции № 183н.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение исключительных прав на компьютерную программу. Учреждение платит налог на прибыль и применяет метод начисления

В апреле текущего года автономное учреждение «Альфа» приобрело для использования в рамках деятельности, приносящей доход, права на компьютерную программу (по договору об отчуждении исключительных прав). То есть «Альфа» стала правообладателем компьютерной программы. Учреждение планирует тиражировать и распространять компьютерную программу. Стоимость исключительных прав на компьютерную программу составила 1 000 000 руб. «Альфа» платит налог на прибыль ежеквартально.

Для целей бухгалтерского и налогового учета исключительное право на использование компьютерной программы признается нематериальным активом.

В мае компьютерную программу ввели в эксплуатацию, начали тиражировать и распространять. Для целей бухгалтерского и налогового учета приказом руководителя учреждения срок полезного использования исключительного права на компьютерную программу установлен равным двум годам (24 месяцам). В бухучете и при налогообложении амортизация начисляется линейным методом. Ежемесячная норма амортизации по компьютерной программе равна 4,1667 процента (1 : 24 мес. * 100). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составила 41 667 руб. (1 000 000 руб. * 4,1667%).

В учете бухгалтер сделал следующие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В апреле:
1. Учтены расходы на приобретение компьютерной программы 2.106.32.000  2.302.32.000 1 000 000
В мае:
2. Принята к учету компьютерная программа по сформированной стоимости 2.102.30.000  2.106.32.000  1 000 000
С июня и далее ежемесячно:
3. Начислена амортизация по компьютерной программе 2.109.60.271  2.104.39.000  41 667

С июня при расчете налога на прибыль бухгалтер учреждения начал ежемесячно учитывать в составе прочих расходов амортизационные отчисления по компьютерной программе в сумме 41 667 руб.

Бухучет программы не в составе НМА

Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:

  • расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
  • текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
    • суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);
    • суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, стоимость услуг транспортной организации, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку);
    • суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда объект не будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом).
    • первичных учетных документов (накладных, актов приемки-передачи и т. д.);
    • любых других документов, подтверждающих понесенные затраты (таможенных деклараций, приказов о командировке и т. д.).
    • в условной оценке (один объект имущества – 1 руб.);
    • по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию основного средства.
    • исключительные права на нее по договору отчуждения;
    • права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.
    • исключительным;
    • неисключительным.
    • учреждение имеет исключительное право на компьютерную программу;
    • исключительное право на компьютерную программу и существование самой программы подтверждены документально;
    • учреждение не планирует в дальнейшем продать права на компьютерную программу;
    • использование компьютерной программы может принести экономические выгоды;
    • возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
    • компьютерная программа используется в деятельности учреждения;
    • срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев.
    • суммы, уплачиваемые за приобретение исключительных прав на компьютерную программу;
    • суммы, уплачиваемые за доведение компьютерной программы до состояния пригодного к использованию (например, стоимость информационных и консультационных услуг, оплата услуг наладчиков, которые устанавливали программу);
    • суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда не планируется использование компьютерной программы в деятельности, облагаемой этим налогом);
    • прочие расходы, связанные с приобретением компьютерной программы (например, регистрационные пошлины).
  • расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
  • текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

Такой порядок следует из пунктов 66 и 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы учреждение может списывать равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя учреждения. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Кроме того, если учреждению переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете 01 по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Об этом сказано в пункте 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на приобретение компьютерной программы, которая не будет учтена в составе нематериальных активов, отнесите на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете расходов на приобретение компьютерной программы, которая не будет учтена в составе нематериальных активов, зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

В учете расходы на приобретение программы, которая не будет учтена в составе нематериальных активов, отразите следующим образом.

Если оплата за использование компьютерной программы перечисляется единовременно, сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы в составе расходов будущих периодов 0.401.50.226 0.302.26.000
2. Отражено списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов:
– на финансовый результат текущего года; 0.401.20.226<10> 0.401.50.226<11>
– в состав вложений в нефинансовые активы (если использование программы связано с созданием этих активов) 0.106.ХХ.000

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<10> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.109.XX.226.

<11> Важно: в Инструкции № 183н корреспонденция счетов 109.00, 106.00 и 401.50 не приведена. Поэтому согласуйте ее с учредителем (финорганом, Казначейством России) (п. 5 Инструкции № 183н).

Если за пользование компьютерной программой перечисляются периодические платежи, сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны периодические платежи за использование компьютерной программы:
– в состав расходов текущего финансового года; 0.401.20.226<12> 0.302.26.000
– в состав вложений в нефинансовые активы (если использование программы связано с созданием этих активов) 0.106.ХХ.000

ХX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<12> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.109.XX.226.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 51, 138, 188 Инструкции № 183н.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение неисключительных прав на компьютерную программу. Учреждение платит налог на прибыль и применяет метод начисления

В апреле текущего года автономное учреждение «Альфа» приобрело для использования в рамках деятельности, приносящей доход, экземпляр компьютерной программы. Стоимость программы по лицензионному договору – 24 000 руб. Исключительные права на компьютерную программу учреждению не принадлежат. В мае программа была установлена на компьютер бухгалтера.

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.

Затраты на приобретение компьютерной программы относятся к нескольким отчетным периодам. Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете такие расходы списываются равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя учреждения. Период для списания расходов на приобретение компьютерной программы установлен равным 12 месяцам (срок действия лицензионного договора).

В учете бухгалтер «Альфы» сделал записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В апреле:
1. Учтены расходы на приобретение компьютерной программы 2.401.50.226 2.302.26.000 24 000
2. Учтена за балансом программа, полученная в пользование по лицензионному договору Увеличение забалансового счета 01 24 000
Ежемесячно с мая текущего года по апрель следующего года:
3. Списана стоимость компьютерной программы (24 000 руб. : 12 мес.)<13> 2.109.80.226 2.401.50.226 2000
<13>Данная корреспонденция счетов согласована с учредителем.

С мая текущего года по апрель следующего года при расчете налога на прибыль бухгалтер учитывал в составе прочих расходов стоимость компьютерной программы в сумме 2000 руб.

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылкам:

http://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/42955/tit9/?step=14

http://www.gosfinansy.ru/#/document/86/74119/?step=7

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/42981/tit5/?step=9

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль