Оформление возврата уплаченной пени

186

Вопрос

С наступающим Новым Годом! Помогите, пожалуйста, разобраться в проводках по возврату излишне уплаченной пени в налоговую 209.82.560/303.05.730 начислена пеня за счет виновного лица201.34.510/209.82.660 поступление денежных средств в возмещении пени за счет виновного лица 210.03.560/201.34.610 выбытие наличных денег из кассы304.05.290/210.03.660 зачисление наличных денежных средств303.05.830/304.05.290 оплата пени в налоговую Пени пересчитали и налоговая вернула разницу. Какими теперь проводками отразить уменьшение начисления, восстановление кассовых расходов, перечисление разницы виновному лицу на заработную карту пени от налоговой? Казенное учреждение С уважением, Екатерина

Ответ

Ваш вопрос от 30.12.2015

«Здравствуйте! С наступающим Новым Годом!
Помогите, пожалуйста, разобраться в проводках по возврату излишне уплаченной пени в налоговую.
209.82.560/303.05.730 начислена пеня за счет виновного лица
201.34.510/209.82.660 поступление денежных средств в возмещении пени за счет виновного лица
210.03.560/201.34.610 выбытие наличных денег из кассы
304.05.290/210.03.660 зачисление наличных денежных средств
303.05.830/304.05.290 оплата пени в налоговую
Пени пересчитали и налоговая вернула разницу. Какими теперь проводками отразить уменьшение начисления, восстановление кассовых расходов, перечисление разницы виновному лицу на заработную карту пени от налоговой? Казенное учреждение
С уважением, Екатерина»

Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт

1) Налоговые санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Расходы на уплату налоговых санкций отражайте по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Начисление пеней отразите в учете проводкой:

Дебет 1.401.20.290 Кредит 1.303.05.730 – начислена сумма пеней

2) Сумма пеней, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя. Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Возмещению ущерба отразите проводками:

Дебет 1.209.30.560 Кредит 1.401.10.130 – начислена сумма ущерба от уплаты пеней,

Дебет 1.201.34.510 Кредит 1.209.30.660 – внесена сумма в кассу учреждения,

Дебет 1.210.03.560 Кредит 1.201.34.610 – увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам.

Дебет 1.304.05.290 Кредит 1.210.03.660 – зачислены денежные средства на счет на основании выписки с лицевого счета.

Дебет 1.303.05.830 Кредит 1.304.05.290 – перечислена сумма пеней в доход бюджета.

3) Для того, чтобы вернуть сотруднику излишне уплаченные им суммы, рекомендуем сделать следующие проводки:

1.Дебет 1.401.20.290 Кредит 1.303.05.730 – начислена сумма пеней методом «красное сторно»,

2.Дебет 1.304.05.290 Кредит 1.303.05.660 - зачислено на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов),

3. Дебет 1.209.30.560 Кредит 1.401.10.130 – начислена сумма ущерба, методом «красное сторно»,

4.Дебет 1.209.30.560 Кредит 1.304.05.290 – перечислено на карту сотрудника излишне уплаченная им сумма пеней.

Аналогичные ситуации приведены в ответе.

Обоснование
 

1.Из ситуации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую учреждение должно перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с учреждения за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Расходы на уплату налоговых санкций отражайте по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пеней (штрафа), зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Порядок отражения в бюджетном учете сумм налоговых санкций (пеней, штрафов) Инструкцией № 162н не установлен. В частных разъяснениях сотрудники Минфина России (департамента бюджетной политики и методологии) указывают, что налоговые санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это связано с тем, что они не являются налогами (сборами), а относятся к прочим платежам, зачисляемым в бюджет.

Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций (в разрезе налогов, сборов) и других платежей в бюджет к счету 0.303.05.000 целесообразно открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

В учете начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение) КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.05.730 субсчет «Пени (штрафы)»

Такой порядок следует из пунктов 104, 121 Инструкции № 162н.

2.Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили в возмещение затрат, относятся к неналоговым доходам бюджета. А значит, в полном объеме должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Чтобы перечислить полученные средства в бюджет, нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».

Средства от сотрудника могут поступать так.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа.

В учете сделайте следующие проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Удержана из зарплаты сотрудника сумма штрафа (с его согласия) КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
3. Отражено погашение долга КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.30.660

Дальнейшие проводки по перечислению полученной компенсации в доход бюджета зависят от полномочий учреждения по администрированию доходов.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в виде компенсации от сотрудника (на основании извещения по ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора доходов) КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730

Такой порядок следует из пунктов 91, 104, 109 Инструкции № 162н, пунктов 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета. Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов (на основании извещения по ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещения ф. 0504805, полученного от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Зачислена компенсация в доход бюджета  КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов 86, 91, 104, 109 Инструкции № 162н, пунктов 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 25%
  • Над составлением бюджетной сметы 25%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 50%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль