Недоимка по страховым взносам, начисление

1302

Вопрос

По акту проверки была начислена недоимка по страховым взносам за 2012- 2014 годы. Какие сделать бухгалтерские проводки по начислению за предыдущие годы страховых взносов?

Ответ

Анализ норм, закрепленных в инструкциях, позволяет сделать такой вывод: расчеты по пеням (штрафам) нужно отражать на счете 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Ведь штрафы и пени не являются страховыми взносами, а значит, они относятся к прочим платежам в бюджет.

Обоснование
 

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении неустойку (пени, штраф) по страховым взносам


Уплату пеней и штрафов за несвоевременное перечисление взносов отразите по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей».

Для справки: в бухучете и отчетности такие расходы должны пройти по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с эти кодом.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Также подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.

На каком счете отразить эти расходы, в инструкциях по бухучету прямо не сказано. Официальных разъяснений также нет.

Возможны два варианта. Выбранный способ закрепите в учетной политике. При этом для автономных учреждений порядок в инструкции все же приведен, но там не все так однозначно.

Вариант 1

Анализ норм, закрепленных в инструкциях, позволяет сделать такой вывод: расчеты по пеням (штрафам) нужно отражать на счете 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Ведь штрафы и пени не являются страховыми взносами, а значит, они относятся к прочим платежам в бюджет. А именно к прочим платежам в бюджеты ПФР и ФСС России (подп. 12 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ).

Отдельно остановимся на учете в автономных учреждениях. Как уже отметили выше, в Инструкции № 183н есть неоднозначность. Так, в пункте 152 сказано, что суммы штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов нужно отражать на счете 302.91 «Расчеты по прочим расходам». Но эти положения противоречат требованиям Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Дело в том, что на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» отражаются только расчеты с гражданами и организациями за товары (работы, услуги). А для расчетов с бюджетом по всем видам платежей предусмотрен счет 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты». Об этом сказано в пунктах 254259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Поэтому наиболее верно расчеты по пеням (штрафам) проводить по счету 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Но учитывая, что это противоречит Инструкции № 183н, согласуйте корреспонденцию с учредителем и закрепите ее в учетной политике.

В бухучете начисление пеней (штрафов) по взносам при выборе этого варианта отразите так же, как налоговые неустойки.

Вариант 2

На практике неустойки также отражают на счетах расчетов по страховым взносам: 303.02, 303.06, 303.07, 303.10. При этом к счету нужно открыть субсчет (ввести дополнительную аналитику). Например, пени по взносам на социальное страхование можно отражать на счете 303.02 субсчет «Пени».

Налоговый учет

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней (штрафов) учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Пример для автономного учреждения. Как отразить в бухучете и при налогообложении пени по страховым взносам

В автономном учреждении «Альфа» в сентябре была проведена проверка. По ее результатам учреждению были начислены пени по страховым взносам в сумме 275,70 руб.

Учетной политикой учреждения установлено, что неустойки по страховым взносам отражаются на счете 0.303.05.000 по субсчетам «Пени по страховым взносам», «Штрафы по страховым взносам».

Начисление пеней по страховым взносам бухгалтер «Альфы» отразил проводкой:

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.303.05.000 субсчет «Пени по страховым взносам»
– 275,70 руб. – начислены пени по страховым взносам.

При расчете налога на прибыль за девять месяцев сумма пеней по страховым взносам не учитывалась.

Из рекомендации «Как перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет»

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль