Исправление ошибок в регистрах

5607

Вопрос

Как сторнировать в бюджетном учете неверно начисленные налоги в т.ч. ЕСН за прошлые отчетные периоды и как это отразить в налоге на прибыль?

Ответ

Ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность уже представлена, отражается датой обнаружения ошибки:

  • дополнительной бухгалтерской записью,
  • либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью.

Указанные записи по исправлению ошибок оформляются Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен. Это установлено п. 18 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. При обнаружении ошибок, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за период, в котором выявлены ошибки. Налогоплательщик вправе провести перерасчет также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). При обнаружении учреждением в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, оно обязано представить в налоговый орган уточненную декларацию. Ели ошибка не привела к занижению налога, декларацию можно не подавать (п. 1 ст. 81 НК РФ). Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Доходы прошлых лет на дату выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) признаются внереализационными доходами (пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ). Бухгалтерские записи, в зависимости от ситуации, в данном случае могут быть следующие:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Доначислен налог на прибыль организаций

0 401 20 290,
0 401 10 130,
0 401 10 180

0 303 03 730

Начислены штрафы, пени

0 401 20 290

0 303 03 730

Отражен излишне начисленный налог на прибыль организаций

0 303 03 830

0 401 20 290,
0 401 10 130,
0 401 10 180

Начислен доход в виде излишне начисленного налога на прибыль организаций

0 205 31 560

0 303 03 730

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль