• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Мы оказываем услуги по дератизации, дезинсекции и дезинфекции, предоставляя скидки партнерам. Какими документами оформляется предоставление скидок и какими проводками отражается в налоговом учете данный вид внереализационных расходов?

Мы оказываем услуги по дератизации, дезинсекции и дезинфекции, предоставляя скидки партнерам. Какими документами оформляется предоставление скидок и какими проводками отражается в налоговом учете данный вид внереализационных расходов?

1440

Вопрос

Мы оказываем услуги по дератизации, дезинсекции и дезинфекции, предоставляя скидки партнерам. Какими документами оформляется предоставление скидок и какими проводками отражается в налоговом учете данный вид внереализационных расходов?

Ответ

Ответ: В российском законодательстве отсутствуют нормативно закрепленные определения скидок. Между тем от их вида зависит порядок отражения данной сделки в бухгалтерском учете. На практике под скидкой понимается уменьшение цены услуги в зависимости от тех или иных обстоятельств.

Существует два варианта изменения цены при предоставлении скидки:

  • в момент реализации услуг;
  • после реализации услуг.

Первый вариант наиболее простой и удобный, второй предусматривает внесение изменений в бухгалтерский и налоговый учет с корректировкой первичных документов. Рассмотрим более подробно оба варианта.

Если скидки предоставляются в момент реализации услуги, в бюджетном и налоговом учете учреждения-исполнителя выручка сразу уменьшается на сумму скидки. Соответственно, никакие корректировки не производятся.  Например, стоимость услуги составляет 15 000 руб., заказчику предоставлена скидка в 5% от стоимости оказываемой услуги, то есть 750 руб. Выручка от реализации составит 14 250 руб., включая НДС 18% – 2173,73 руб.

В бюджетном учете учреждения-исполнителя производятся следующие записи:

• отражена выручка от реализации, исходя из уменьшенной цены услуги, в размере 14 250 руб.

Дебет КДБ 220503560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг"
Кредит КДБ 240101130 "Доходы от оказания платных услуг";

• отражена сумма НДС, начисленная на выручку от реализации, в размере 2173,73 руб.

Дебет КДБ 240101130 "Доходы от оказания платных услуг"
Кредит КДБ 230304730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость";

• зачислены на лицевой счет по учету средств от приносящей доход деятельности денежные средства за реализованные услуги в размере 14250 руб.

Дебет КИФ 220101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета"
Кредит КДБ 220503660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг";

Одновременно поступление денежных средств отражается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (код 130 КОСГУ).

В целях исчисления НДС сумма выручки определяется с учетом скидки (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ). При предоставлении скидки в момент реализации услуги данные бюджетного учета по начислению НДС и книги продаж формируются исполнителем на основании актов оказанных услуг, счетов-фактур и т. п., составленных с учетом предоставленной скидки (письмо Минфина России от 26.12.2008 № 03-03-06/1/722).

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При предоставлении скидки в момент продажи путем уменьшения цены услуги исполнитель никакой выгоды не получает. Следовательно, при реализации услуг по ценам с учетом скидок налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется с учетом указанных скидок. Таким образом, при предоставлении скидки в момент реализации фактическим доходом от реализации услуг признается выручка с учетом скидки.

В данном случае при применении скидок происходит снижение цены реализации услуги в рамках конкретной сделки, то есть скидка не является расходом учреждения. Скидки уменьшают доход от реализации, то есть формируют уменьшенную выручку непосредственно в момент оказания услуг, а не после выполнения покупателем определенных условий. Поэтому в данной ситуации положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, на которые вы ссылаетесь в своем письме, не применяются. Поясним, что согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, учитываются в составе внереализационных расходов организации. Данное положение НК РФ относится к ситуации, когда предоставление скидок не изменяет цену товара (услуги), а не к ситуации, когда скидки предоставляются путем указания в договоре пониженной цены товара (письмо Минфина России от 02.05.2006 № 03-03-04/1/411).

При применении скидок в виде снижения цены единицы услуги следует учитывать, что налоговые органы вправе проверять правильность применения цен при отклонении более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (п. 2 ст. 40 НК РФ).

При установлении такого факта определяется рыночная цена товаров (работ, услуг). Если в результате понижения цена услуги окажется более чем на 20% ниже рыночной цены идентичных (однородных) услуг, то выручка для целей налогообложения пересчитывается исходя из рыночной цены.

Полностью ответ опубликован в № 4 журнала "Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах" за 2010 г.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль