• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бюджетная классификация
  • » Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит конкурсы, где вручаются призы разной стоимости приглашенным для участия – как школьникам, так и взрослым. Обязательно ли составлять ведомость раздачи призов

Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит конкурсы, где вручаются призы разной стоимости приглашенным для участия – как школьникам, так и взрослым. Обязательно ли составлять ведомость раздачи призов

7708

Вопрос

Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит конкурсы, где вручаются призы разной стоимости приглашенным для участия – как школьникам, так и взрослым. Обязательно ли составлять ведомость раздачи призов

Ответ

Ответ: В случае выдачи призов при проведении конкурса составление Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) является обязательным. Данное требование в законодательстве прямо не закреплено, но вытекает из положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

Во-первых, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, а также налогов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (в том числе по каждому налогоплательщику). Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Если сумма приза, полученного физическим лицом, не превышает 4000 руб., то организация, выдавшая его, не признается налоговым агентом, поскольку в данном случае она не обязана исчислять и уплачивать НДФЛ.

Но даже в этом случае, организации следует вести персонифицированный учет физических лиц, получивших указанные подарки и призы. Если стоимость призов и подарков одному и тому же физическому лицу превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ. Так сказано в письме Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/332.

Таким образом, сведения о физическом лице, указанные в ведомости, необходимы организации для ведения персонифицированного учета. Обязанность вести такой учет не зависит от стоимости подарка.

На заметку

С 2011 г. требования к содержанию регистров учета НДФЛ установлены законодательно. Налоговый агент разрабатывает их самостоятельно и включает следующую информацию (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  • коды видов выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов (в настоящее время они содержаться в приложении № 2 к форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@);
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика (резидент/нерезидент);
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Большинство из перечисленных реквизитов содержаться в форме 1-НДФЛ (утв. приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583). Таким образом, для ведения налогового учета доходов, полученных физическими лицами, с 2011 г. достаточно включить в нее недостающие реквизиты: даты выплаты доходов, удержания и перечисления налога, а также реквизиты платежки.

Во-вторых, если получатель приза состоит с учреждением в трудовых отношениях, то на стоимость полученного имущества необходимо начислить страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19). В такой ситуации, очевидно, тоже потребуются данные о физическом лице – получателе приза, которые в акте о списании отсутствуют.

Страховые взносы начислять не нужно в следующих случаях:

  • выдача приза работнику оформлена договором дарения;
  • приз выдан физическому лицу, не состоящему в трудовых отношениях с организацией

Что касается удержания НДФЛ с призов, то ситуация зависит от того, кто является его получателем. Если призером выступает школа, то об исчислении налога речи быть не может, поскольку она в данном случае не выступает в роли налогового агента, и тем более – не является плательщиком налога. Если же получателем приза является директор, то налоговым агентом будет являться организация, выдавшая приз стоимостью более 4000 руб., и, соответственно, она и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-04-06/6-4). Должностное положение получателя приза, по нашему мнению, значения не имеет, поскольку гл. 23 НК РФ не содержится каких либо исключений, связанных с должностью или социальным статусом налогоплательщика.

Отвечает эксперт: Ю.В. Юрьева,консультант ООО "Люксофт Профешнл"



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 27.5%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль