Муниципальные образовательные учреждения не овобождаются от сдачи деклараций,но освобождаются от уплаты налогов на прибыль,имущество,землю,НДС.На основании чего в каждом отдельном случае учреждения яб

1832

Вопрос

Муниципальные образовательные учреждения не овобождаются от сдачи деклараций,но освобождаются от уплаты налогов на прибыль,имущество,землю,НДС.На основании чего в каждом отдельном случае учреждения яб

Ответ

Ответ: В соответствии со ст. 120 ГК РФ бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

На основании ст. ст. 143, 246, 373, 388 НК РФ организации являются плательщиками НДС, налога на прибыль, налог на имущество, земельного налога соответственно.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Юридическим лицом, в свою очередь, признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (п. 1 ст. 48 ГК РФ).

Таким образом, бюджетное учреждение полностью соответствуют понятию «организации» и является плательщиком НДС, налогов на прибыль и имущество организаций, земельного налога вне зависимости от того, занимается оно приносящей доход деятельностью или нет.

Организации не уплачивают НДС, в частности, если:

  • пользуется освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ). Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение предоставляется на основании документов, перечисленных в п. 6 ст. 145 НК РФ (выписки из бухгалтерского баланса, выписки из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур);
  • в процессе деятельности осуществляет операции, не подлежащие налогообложению (п. 2 ст. 149 НК РФ). Одной из таких операций, в частности, является реализация услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • в процессе деятельности осуществляет операции, освобождаемые от налогообложения (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Организации не уплачивают налог на прибыль, если получают доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1): доведенные лимиты бюджетных обязательств, полученные гранты и т.д. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Организации не уплачивают налог на имущество со стоимости имущества, которое не является объектом налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельных участков и иных объектов природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). Основанием для освобождения является соответствующий статус объекта природопользования;
  • имущества, принадлежащего на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации (по перечню, установленному ст. 2 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ.

Кроме того, статьей 381 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения определенных организаций. Так, не облагается налогом стоимость имущества государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ). Основанием для освобождения является наличие соответствующего статуса, порядок присвоения которого утвержден Указом Президента РФ от 22.06.93 № 939.

Обратите внимание

Несмотря на то, что многие бюджетные учреждения в ст. 381 НК РФ не упомянуты, льготы для них могут быть установлены региональным законодательством. Например, Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» бюджетные и казенные учреждения города Москвы и муниципальных образований в городе Москве освобождены от обложения налогом на имущество.

Организации не уплачивают земельный налог, если принадлежащие им участки не признается объектом налогообложения, в частности, ограниченные в обороте или изъятые из него в соответствии с законодательством РФ (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 389 НК РФ). Например, занятые государственными природными заповедниками и национальными парками, за исключением случаев, предусмотренных ст. 95 Земельного кодекса РФ (ч. 4 ст. 27 ЗК РФ).

Пример:

Государственному образовательному учреждению предоставлен лесной участок в постоянное бессрочное пользование. Категория земель – земли лесного фонда. Разрешенное использование – для осуществления рекреационной деятельности. Чтобы определить, признается ли учреждение плательщиком земельного налога по данному участку, обратимся к подпункту 4 пункта 2 статьи 389 НК РФ. В нем установлено, что земельные участки из состава земель лесного фонда не признаются объектом налогообложения земельным налогом. Согласно статье 101 ЗК РФ к землям лесного фонда относятся лесные земли (земли, покрытые лесной растительностью и не покрытые ею, но предназначенные для ее восстановления, – вырубки, гари, редины, прогалины и др.) и предназначенные для ведения лесного хозяйства нелесные земли (просеки, дороги, болота и др.).

Лесные участки в составе земель лесного фонда находятся в федеральной собственности (статья 8 ЛК РФ).

Таким образом, лесной участок, входящий в состав земель лесного фонда, не признается объектом обложения земельным налогом. Следовательно, учреждение, которому предоставлен этот участок, не является плательщиком земельного налога.

Обратите внимание

Отнесение земельного участка к ограниченным в обороте или изъятым из него может быть осуществлено только при условии представления документов, подтверждающих как юридическое, так и фактическое его использование для вышеуказанных целей.

Отвечает эксперт: Ю.В. Юрьева, консультант ООО "Люксофт Профешнл"



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль