Суд вынес решение о необходимости оплатить бывшему работнику вынужденный прогул. Удерживается ли НДФЛ с этой суммы?

991

Вопрос

Суд вынес решение о необходимости оплатить бывшему работнику вынужденный прогул. Удерживается ли НДФЛ с этой суммы?

Ответ

Ответ: По данному вопросу существуют две точки зрения.

В 2008 году Минфин России высказывал мнение, что налог следует удер­живать из суммы, указанной в решении суда.

В письме от 25.07.2008 № 03-04-05-01/273 сказано, что взыскание задол­женности по заработной плате в судебном порядке не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязан­ность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджетную систему РФ возложена на налогового агента, в данном случае на работо­дателя. Таким образом, в соответствии со ст. 226 НК РФ организация -налоговый агент обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджетную систему РФ с суммы задолжен­ности по заработной плате.

В письме от 28.01.2008 № 03-04-06-02/7 Минфин России пришел к анало­гичному выводу. Чиновники указали, что сумма заработной платы быв­шему работнику, выплаченная на основании решения суда, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустанов­ленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в резуль­тате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. Следовательно, организация, выплачивающая зарплату по решению суда, признается налоговым агентом. Налоговые агенты обя­заны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судеб­ные акты являются обязательными для органов власти, органов мест­ного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории РФ.

Статьей 395 ТК РФ установлено, что при признании органом, рассматри­вающим индивидуальный трудовой спор, денежных требований работ­ника обоснованными они удовлетворяются в полном размере.

Основываясь на изложенных нормах Минфин России сделал вывод: поскольку налоговый агент только исполняет за налогоплательщика обя­занность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет из доходов физического лица, то организация, выплачивающая на основании решения суда заработную плату бывшему работнику с учетом удержанной суммы НДФЛ, не нарушает приведенных положений ГПК РФ и ТК РФ.

Однако позже Минфин России изменил свою позицию. Так, в письме от 19.06.2009 № 03-04-06-01/141 сказано: если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежа­щих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, если она не произ­водит ему какие-либо иные выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налого­вому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

УФНС по г. Москве разделяет последнюю точку зрения Минфина России, утверждая, что если сумма выплат по решению суда указана без учета НДФЛ, то физическому лицу выплачивается вся причитающаяся сумма, без удержания налога (письмо от 03.07.2009 № 20-15/3/068512).

Во избежание споров с проверяющими рекомендуем в вашей ситуации следовать последним разъяснениям чиновников и не удерживать НДФЛ с выплат бывшему работнику по решению суда. Обоснованием такой точки зрения может служить также постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2009 № Ф09-2927/09-С3 по делу № А60-27439/2008-С6. Суд указал, что удержание налога в подобной ситуации привело бы к неполному исполнению судебного акта.

Отвечает: Ю.В. Юрьева, эксперт Международного центра финансово-экономического развития



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль