• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » До 1 января 2012 года федеральное государственное бюджетное учреждение арендовало помещения согласно договору с Росимуществом и перечисляло арендную плату в доход федерального бюджета. С 1 января 2012 года организация является казенным учреждением. Необхо

До 1 января 2012 года федеральное государственное бюджетное учреждение арендовало помещения согласно договору с Росимуществом и перечисляло арендную плату в доход федерального бюджета. С 1 января 2012 года организация является казенным учреждением. Необхо

4425

Вопрос

До 1 января 2012 года федеральное государственное бюджетное учреждение арендовало помещения согласно договору с Росимуществом и перечисляло арендную плату в доход федерального бюджета. С 1 января 2012 года организация является казенным учреждением. Необхо

Ответ

Ответ: Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога (НДС).

При этом налоговая база определяется арендатором указанного имущества (налоговым агентом) отдельно по каждому арендованному объекту. Арендаторы (налоговые агенты) обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Обратите внимание: положения налогового законодательства не увязывают возникновение обязанностей налогового агента по уплате НДС с наличием у арендатора статуса плательщика данного налога, поэтому налоговыми агентами являются все арендаторы указанного выше имущества, даже если они сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от этой обязанности (смотрите, например, письмо УМНС России по г. Москве от 04.12.2003 № 21-09/67651).

Как следует из вопроса, действующий в 2012 году договор аренды заключен между органом государственной власти (Росимуществом) и вашим казенным учреждением. Следовательно, в рассматриваемой ситуации ваша организация обязана удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет сумму НДС (смотрите также письмо Минфина России от 24.05.2011 № 03-07-11/142).

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ арендатором - казенным учреждением в качестве налогового агента составляется и соответствующий счет-фактура (смотрите письма Минфина России от 28.11.2011 № 03-07-09/43, ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).

Перечисление налоговым агентом в доход федерального бюджета суммы НДС в данном случае должно осуществляться в общеустановленном порядке. Сумма же арендной платы (за вычетом НДС) должна перечисляться арендатором в соответствии с условиями договора аренды*(1).

Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ в абзац первый п. 3 ст. 161 НК РФ были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2012 года, в соответствии с которыми из перечня арендодателей, приведенного в данной норме, исключены казенные учреждения. Таким образом, с 1 января 2012 года в том случае, если арендодателем государственного (муниципального) имущества будет выступать казенное учреждение, арендатор не будет признаваться налоговым агентом.

Как видим, данные изменения не относятся к ситуации, описанной в вопросе.

Бюджетный учет

Операции по начислению и перечислению арендной платы, а также сумм НДС могут быть отражены в бюджетном учете казенного учреждения в соответствии с положениями Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, следующими записями:

1. Дебет КРБ 1 401 20 224 Кредит КРБ 1 302 24 730

  • учтены расходы учреждения по арендной плате (в полной сумме платежей по договору, включая НДС);

2. Дебет КРБ 1 302 24 830 Кредит КРБ 1 303 04 730

  • отражена сумма НДС, удержанная учреждением (как налоговым агентом) из причитающейся к уплате в соответствии с договором аренды суммы арендных платежей;

3. Дебет КРБ 1 302 24 830 Кредит КРБ 1 304 05 224

  • перечислена арендная плата (без НДС);

4. Дебет КРБ 1 303 04 830 Кредит КРБ 1 304 05 224

  • перечислена удержанная сумма НДС*(2).

_____

*(1) Согласно п. 3 ст. 41 БК РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, относятся к неналоговым доходам бюджетов. К таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые в виде арендной платы (ст. 42 БК РФ).

*(2) По вопросу применения кодов КОСГУ в рассматриваемой ситуации смотрите, например, письмо Федерального казначейства от 22.12.2010 № 42-7.4-05/2.2-846.

Отвечает: В.В. Пименов, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 21.21%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль