Списание дебиторской задолженности

62

Вопрос

Подскажите как правильно в бюджете списать Дебиторскую задолженность на какой счет и какой КЭК?

Ответ

Отвечает Нина Бешнова, эксперт
В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

В учете списание дебиторской задолженности отразите следующими записями:

Списана безнадежная дебиторская задолженность с одновременным принятием ее на забаланс

Дебетсчета

0.401.10.173

Кредит счета

0.209.00.660 (0.206.00.660)

Увеличение забалансового счета 04

Списание с забалансового учета производится уменьшением счета 04.

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

С балансового учета дебиторку спишите в момент, когда ее признают нереальной для взыскания в установленном порядке. Такой порядок устанавливается либо законодательством, либо актом главного администратора доходов бюджета. К примеру, основанием для признания дебиторки нереальной для взыскания может быть установлено истечение срока исковой давности или ликвидация организации-должника.

Далее задолженность учитывается за балансом – на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». С этого счета задолженность нужно списать после:

  • истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете. Как это сделать, см. проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (п. 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Списание задолженности

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

Важно и то, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение определенного периода. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

  • в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
  • по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Внимание: проводки по списанию задолженности по доходам от продажи имущества, которая отражена на счете 209.83, приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 174н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать такую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем.

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части задолженности по доходам:
1. Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.205.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
2. Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.83.660
Увеличение забалансового счета 04
3. Списана нереальная к взысканию задолженность по займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс<4> 0.401.10.173 0.207.XX.640
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по расходам:
1. Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.20.273 0.206.XX.660<5>
Увеличение забалансового счета 04
2. Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.20.273 0.208.XX.660<5>
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по ущербу и иным доходам:
1. Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.7X.660
Увеличение забалансового счета 04
2. Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):
– денежных средств; 0.401.10.173 0.209.81.660
Увеличение забалансового счета 04
– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов) 0.401.10.173 0.209.82.660
Увеличение забалансового счета 04
3. Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.30.660
Увеличение забалансового счета 04
4. Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.40.660
Увеличение забалансового счета 04
5. Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.83.660
Увеличение забалансового счета 04

Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<4> Учтите, что Минфин России придерживается мнения о неправомерности предоставления бюджетными учреждениями займов.

<5> Эти проводки сделайте, если суммы задолженности не переведены на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Такой порядок установлен пунктами 94, 98, 102, 106, 110 Инструкции № 174н.

Если же задолженность так и не погасили, а срок возобновления процедуры взыскания истек, спишите задолженность и с забаланса (п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

Бюджетное учреждение «Альфа» по договору поставки оплатило ООО «Гермес» аванс за материалы на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС). По договору «Гермес» должен был поставить материалы 18 февраля 2015 года. В установленный срок поставка «Альфе» не произошла. Учреждение расторгло договор в одностороннем порядке. Но аванс «Альфе» не возвращен.

В бухучете бухгалтер сделал проводку по переводу задолженности на счет 209.30:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Переведена задолженность контрагента в разряд иных доходов при расторжении контракта 2.209.30.560 2.206.34.660 11 800

19 сентября должник по решению суда признан банкротом. Задолженность признана нереальной ко взысканию. И руководитель издал приказ о списании задолженности.

19 сентября 2015 года в учете учреждения сделаны записи:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Списана безнадежная дебиторская задолженность с одновременным принятием ее на забаланс 2.401.10.173 2.209.30.660 11 800
Увеличение забалансового счета 04 11 800

Сумма задолженности будет отражаться на забалансовом счете в течение срока, когда можно возобновить процедуру взыскания. После этого бухгалтер «Альфы» вправе ее списать.

Списание задолженности с забаланса

С забалансового учета безнадежную дебиторскую задолженность списывайте:

  • после истечения срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
  • при поступлении средств в погашение задолженности.

В бухучете списание задолженности с забалансового учета отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана с забалансового учета задолженность Уменьшение забалансового счета 04

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и письме Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902.

Порядок списания дебиторской задолженности с забалансового счета 04 закрепите в учетной политике учреждения (письмо Минфина России от 18 февраля 2014 г. № 02-06-10/6776). Получателям бюджетных средств при разработке такого порядка следует учитывать порядок, установленный вышестоящим учреждением.

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылке:

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/43004/tit17/?step=12



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль