Принятие к учету авансового отчета к путевке

257

Вопрос

коллеги! Как правильно и рационально учесть в бухучете бюджетного учреждения получение сотрудником сан-курортной путевки, частично оплаченной работодателем из двух бюджетов: 30% из горбюджета (бж1) сумму 8667,00 плюс 40% из краевого бюджета(бж2) сумму 11556,00, остальную сумму сотрудник доплачивает сам. Мы проводим так: 1_Получено финансирование субсидий на оплату путевок: 8667,00по коду сиц1 и сумму 11556,00 по коду сиц2.Выплачиваем авансом учреждению, выдающему путевки (Пермкурорт) обе части стоимости от работодателя как аванс за получение денежного документа(путевка): Дт.206.62__Кт 201.11(сиц1)=8667,00 и аналогично сумму11556,00продолжаю: получаем от Пермкурорта путевку: Дт.201.35__Кт 302.62=8667+11556_ по прих.касс.ордеру (фондовой кассы) Делаем зачет опл. аванса: 302.62_206.62=8667+11556 далее выдает через расх касс ордер(фондовы) путевку как денежный документ сотруднику. Здесь все проводки ясны и их сопровождающие документы тоже. Далее от сотрудника получаем авнсовый отчет с приложение отрывного талона путевки и дллжны закрыть вопрос.Поясните, как д.б. оформлен авансовый отчет и можно ли его делать не дожидаясь конца путевки- т.к. переходит на след. год (начало- в декабре, конец- в январе)...как должны выглядеть строчки в аванс. отчете по прилагаемым документам: отражается только отрывной талон или путевка или...

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Принятие к учету авансового отчета от сотрудника отразите в учете проводкой:

Дебет 0.401.20.226 Кредит 0.208.26.660.

При этом отражать в учете данную проводку учреждение вправе только при получении от сотрудника авансового отчета с приложением отрывного талона от путевки, не ранее. Так как каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом.

Обратите внимание, приобретение путевок на санаторно-курортное лечение нужно отражать по статье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Обоснование
 

1. Из статьи журнала «Учет в бюджетных учреждениях» №6, июнь 2015

Санаторно-курортные путевки: учет и налогообложение

ФСС России указал, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями, облагают взносами в общем порядке*. Проанализируем, как отражать путевки в учете бюджетного учреждения.

О.В. Фуцай, эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»

Приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250

Учет зависит от коллективного договора

Бюджетное учреждение как работодатель не обязано обеспечивать своих сотрудников и членов их семей санаторно-курортным лечением во время отпуска. В то же время социальные льготы и выплаты стимулируют сотрудников и повышают эффективность работы учреждения в целом.

Однако обязательство по выдаче путевок должно быть закреплено в коллективном договоре. Это установлено статьей 41 Трудового кодекса РФ. А порядок предоставления льготы, как правило, прописывают в локальном нормативном акте учреждения.

В частности, в нем определяют:

  • кому положены путевки (например, в зависимости от стажа работнику оплатят путевку полностью или частично);
  • правила приема заявок от сотрудников;
  • периодичность выплат или выдачи путевок (один раз в год или в два года).

Также в данном документе необходимо уточнить, каким образом будет реализовано санаторно-курортное лечение.

Возможны такие варианты:

  • приобретение путевок с дальнейшей их выдачей работникам учреждения;
  • возмещение части (полной) стоимости путевок, которые приобретают сами сотрудники;
  • выдача компенсации санаторно-курортного лечения.

От того, какой вариант решит использовать учреждение, зависит отражение данных в учете. Об этом и пойдет речь далее.*

Варианты организации лечения сотрудников

Есть три основных способа, как организовать санаторно-курортное лечение работников.

1. Путевки приобретает учреждение

Учреждение покупает путевки за безналичный расчет по договорам с санаторно-курортными или оздоровительными организациями. Их отбирают путем проведения конкурса. › |

› | В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2014 г. № 65н, расходы на оплату путевок следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Оплаченная санаторно-курортная путевка является денежным документом. Это определено в пункте 169 Инструкции о применении Единого плана счетов, утвержденнойприказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н. Учет купленных путевок ведут на счете 201 35 «Денежные документы». Их прием в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001), на которых делают запись: «Фондовый».

ПРИМЕР 1.

Школа искусств приобрела в мае 2015 года для преподавателей три путевки на санаторно-курортное лечение на сумму 84 тыс. руб. (28 000 руб. х 3 шт.).

Расходы понесены за счет приносящей доход деятельности. Путевки сразу выданы сотрудникам. На основании коллективного договора двоим работникам путевки оплатили полностью, а третьему – в размере 80 процентов, то есть 20 процентов (5,6 тыс. руб.) он должен возместить из собственных средств. В учете учреждения бухгалтер сделал записи:*

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Переведены денежные средства в счет оплаты путевок 2 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» 84 000
Поступили путевки в кассу школы 2 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» 2 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 84 000
Выданы путевки преподавателям под отчет 2 208 26 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 2 201 35 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» 84 000
Внесено преподавателем в кассу школы 20 процентов стоимости путевки 2 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 5600
Приняты к учету авансовые отчеты от преподавателей 2 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 78 400 (84 000 – 5600)

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать документооборот в бухгалтерии

Документы, с которыми работает бухгалтерия, можно разделить на две группы:

  • документы налогового учета и отчетности;
  • бухгалтерские документы.

К документам налогового учета и отчетности относятся формы налоговой отчетности и налоговые регистры.

Бухгалтерские документы делятся на три группы:

  • первичные документы;*
  • регистры бухучета;
  • формы отчетности.

Внимание: 19 июня 2015 года вступают в силу новые правила документооборота. А прежний порядок, который утвержден приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н, утрачивает силу.

Первичные документы

Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным документом. Первичные документы к бухучету принимайте только после проверки (внутреннего контроля).* Бухгалтер проверяет, в частности:

  • правильно ли применена форма в той или иной ситуации (например, при расхождениях по количеству и качеству товара в момент его приемки составлен акт приемки материалов (ф. 0504220), а не приходный ордер на приемку материальных ценностей (ф. 0504207));
  • правильно ли заполнены бланки, в том числе наличие подписей ответственных лиц;
  • наличие обязательных реквизитов для неунифицированных форм;
  • действительно ли была совершена операция, которая отражена в документе. При необходимости ответственный сотрудник сличает документ с договором, к которому он относится;
  • нет ли «красных» остатков в бухучете. Например, такое возможно, если кладовщик отдал акт о списании матзапасов, в котором количество выданных запасов больше, чем отражено в бухучете. В этом случае нужно вернуть акт кладовщику для проверки.

Внимание: нельзя принимать к учету документы, которыми оформлены несуществующие факты хозяйственной жизни (в т. ч. по мнимым и притворным сделкам).

Кстати, стоит отметить такой момент. Бухгалтер не несет ответственности за содержание документа, если этот документ оформлен другим сотрудником. Поэтому, если при проверке ревизоры найдут несоответствие первичных документов фактам хозяйственной жизни, это не может быть признано нарушением бухгалтера. Ответственность за ошибку будет нести тот сотрудник, который его составил.

Вышеприведенные правила следуют из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 37 и 9 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Для организаций госсектора такие формы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При создании первичных документов для целей бухучета используйте унифицированные формы. Если для какой-либо операции унифицированная форма не предусмотрена, учреждение может разработать ее самостоятельно. Формы документов, разработанные самостоятельно, утвердите в учетной политике. Такой вывод следует из положений пунктов 6 и 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 9 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Унифицированные формы

В унифицированные формы (за исключением форм по учету кассовых операций) можно добавлять реквизиты: вносить дополнительные строки, колонки. А вот убирать реквизиты установленных форм нельзя.

Для того чтобы начать использование дополненной унифицированной формы, утвердите ее приказом(распоряжением) руководителя. А также внесите в учетную политику информацию о том, что учреждение использует дополненную форму.

Такой вывод следует из пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, абзацев 131623Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Если у вас нет первичных документов или вы их не представили по требованию проверяющих, за это грозит налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК РФст. 2.1 КоАП РФ).

Отсутствие первичных документов, счетов-фактур, а также регистров бухгалтерского и налогового учета признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам учреждения (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму:

  • от 300 до 500 руб. за непредставление первичных документов, необходимых для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ);
  • от 2000 до 3000 руб. за несоблюдение порядка и сроков хранения первичных документов (ч. 1 ст. 23.1,ст. 15.11 КоАП РФ).*

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом ранее (до принятия нового Закона о бухучете) суды исходили из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признавался главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель учреждения признавался виновным:

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль