КОСГУ, КВР - НДС от сдачи имущества в аренду

1623

Вопрос

По какому КОСГУ и КВР бюджетное учреждение должно оплатить налог на добавленную стоимость с дохода от сдачи в аренду имущества?

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

НДС, начисленный с дохода от сдачи в аренду имущества перечисляйте как уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг» или 180 «Прочие доходы» (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики) (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). При этом, если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по указанным кодам КОСГУ, возможно перечисление с других статей, например по статье КОСГУ 120.

Для бюджетных и автономных учреждений Минфин России дополнительно привел уточняющую таблицу соответствия КВР и КОСГУ.

Из этой таблицы видно, что применять элемент вида расходов 852 нужно в случае перечисления налогов, включаемых в состав расходов, за исключением налога на имущество и земельного, которые отражаются по элементу 851.

А налоги, не включаемые в состав расходов (НДС, налог на прибыль) по коду вида расходов не отражаются, ведь они не являются расходами.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

Бухучет

Бухучет расчетов по НДС зависит от типа учреждения и от того, по каким именно операциям начисляется налог.

В учете бюджетных учреждений:

Расчеты по НДС включают в себя:

начисление НДС;

отражение входного налога;

принятие НДС к вычету;

восстановление налога;

уплату НДС;

возмещение налога.

Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте проводкой:

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.04.730
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС (например, при выполнении работ (оказании услуг), реализации нефинансовых активов, сдаче имущества в аренду).

Важно! НДС независимо от объекта обложения перечисляйте в бюджет по статьям КОСГУ 130 либо 180. Это требование относится только к платежам, а не к начислениям. Поэтому начисляйте НДС в бухучете по разным кодам КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивайте по единому коду КОСГУ. Например, по 130-му. Конечно, чтобы не было путаницы, логично начислять и уплачивать НДС по единому коду КОСГУ. Но, так как официальных разъяснений по этому вопросу нет, порядок начисления НДС согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике.

Внимание: если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по статьям КОСГУ 130 и 180, учреждение может заплатить его за счет других доходных источников. Например, если учреждение получает только доходы от сдачи имущества в аренду – по статье КОСГУ 120.

Однако в учете и отчетности перечисление НДС в любом случае отражайте как уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180. А причины, по которым возникли минусовые показатели по этим статьям в отчетности, разъясните в пояснительной записке (ф. 0503760). Такую позицию высказывают специалисты Казначейства России в частных разъяснениях.

Перечисление НДС в бюджет отражайте так:

НДС, начисленный при выполнении собственных операций, – уменьшение доходов по статьям КОСГУ130 «Доходы от оказания платных услуг» или 180 «Прочие доходы» (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики) (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). При этом, если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по указанным кодам КОСГУ, возможно перечисление с других статей;*

НДС, начисленный при выполнении обязанностей налогового агента, – по тому коду вида расходов, по которому у учреждения возникли расходные обязательства. Например, при аренде госимущества для текущих нужд – по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как определить вид расходов классификации расходов бюджетов

Кто должен применять

Коды видов расходов (КВР) должны применять все госорганы, внебюджетные фонды, органы местного самоуправления и государственные (муниципальные) учреждения. Бюджетные и автономные учреждения КВР применяют с 1 января 2016 года.*

Общие положения

Код вида расходов является составной частью классификации расходов бюджетов. Структура кода вида расхода состоит из соответствующей группы, подгруппы и элемента (18–20-й разряды).

Перечень и правила применения видов расходов едины для всех бюджетов бюджетной системы. Они приведены в пункте 5раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, и в приложении 3 к данному приказу.*

В выделены следующие группы видов расходов:

100 – расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами;

200 – закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;

300 – социальное обеспечение и иные выплаты населению;

400 – капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности;

500 – межбюджетные трансферты;

600 – предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям;

700 – обслуживание государственного (муниципального) долга;

800 – иные бюджетные ассигнования.

Они детализированы до подгрупп (к примеру, 110, 340 и др.) и элементов (в частности, 111, 119, 244).

Для бюджетных и автономных учреждений этот перечень урезан. Они могут применять такие коды:

на зарплату и другие выплаты сотрудникам – КВР 111112113;

на страховые взносы и выплату пособий за счет ФСС России – КВР 119;

на закупку товаров, работ, услуг – КВР 220240 (кроме КВР 242);

на социальные выплаты гражданам – КВР 321 или приобретение товаров, работ, услуг для соцобеспечения – КВР 323;

на стипендии – КВР 340, премии, гранты отдельным физлицам – КВР 350, иные выплаты населению – КВР 360;

на капвложения: в рамках переданных полномочий – КВР 410416, в строительство недвижимости – КВР 417;

на исполнение судебных актов – КВР 831;

на уплату налогов, сборов и иных платежей – КВР 850;

на взносы в международные организации – КВР 862, а также платежи по соглашениям с правительствами иностранных государств и международными организациями – КВР 863.

Увязка видов расходов и КОСГУ

При распределении затрат по видам расходов нужно обязательно руководствоваться таблицей соответствия этих кодов и кодов КОСГУ (п. 5.1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Это должны делать все госорганы (органы местного самоуправления), внебюджетные фонды и учреждения.

Для бюджетных и автономных учреждений Минфин России дополнительно привел уточняющую таблицу соответствия КВР и КОСГУ.*

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Уплата налогов, не включаемых в состав расходов (НДС, налог на прибыль)*
Налоги бюджетных и автономных учреждений с полученных доходов (в т. ч. с доходов от сдачи имущества в аренду):
– НДС;
– налог на прибыль

Уменьшение доходов по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или по статье 180 «Прочие доходы»

(в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики учреждения)*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Уплата налогов (включаемых в состав расходов), государственных пошлин и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней
Налоги:
– НДС и налог на прибыль (в части обязательств казенных учреждений);
– налог на имущество;
– земельный налог, в том числе в период строительства объекта;
– транспортный налог
Статья 290 «Прочие расходы»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Плата за загрязнение окружающей среды
Госпошлина и сборы в установленных законодательством случаях
<…>  

Из информации Минфина России от 16.12.2015

Сопоставительная таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями

Вид расходов КОСГУ
Код Наименование Код Наименование
850 Уплата налогов, сборов и иных платежей*
851 Уплата налога на имущество организаций и земельного налога 290 Прочие расходы
852 Уплата прочих налогов, сборов 290 Прочие расходы

Из формы

Заявка на кассовый расход на перечисление налога на прибыль в региональный бюджет по итогам года

Когда понадобится: при перечислении налога, если лицевой счет учреждению открыт в Казначействе России. Порядок заполнения формы утвержден приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н. Особенности для бюджетных –приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н.

ЗАЯВКА
на кассовый расход № 217
 

 

    Коды 
    Форма по КФД  0531801 
  от  « 27 » марта 20  16 г. Дата  27.03.2016
 
по Сводному реестру 
 
Наименование клиента  Государственное бюджетное учреждение научно-
исследовательский институт «Альфа»
 
Номер лицевого
счета 

20423564987
Главный распорядитель бюджетных средств, главный
администратор
источников финансирования дефицита бюджета 
Федеральное агентство по
атомной энергии

Глава по БК 
 101
     
Наименование бюджета  
 


по ОКПО


12345678

Финансовый орган  
 
по КОФК 

9999
Федеральное казначейство,
орган Федерального казначейства
Управление Федерального казначейства по г.
Москве
 
Предельная дата
исполнения 
 
 
Учетный номер
обязательства
 

Приоритет исполнения 
     

Периодичность: ежедневная 
   
  по ОКЕИ
383
Единица измерения: руб.
  денежные единицы в иностранной валюте     
                       Код объекта
по ФАИП
 
                         
                         

1. Реквизиты документа *

Сумма в
валюте


выплаты

Код
валюты по


ОКВ

Сумма в
рублевом
эквиваленте
Признак
авансового
платежа
Очередность
платежа
Вид
платежа
Назначение платежа (примечание)*
5 6 7
27 000,00 643   нет 5   (130:* 27 000 л/с 20423564987) Налог на
прибыль за 2015 год, зачисляемый в
региональный бюджет
             
             

 

Руководитель    директор       А.В. Львов
(уполномоченное лицо)   (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)
             
             

 

Главный бухгалтер    главный бухгалтер       А.С. Глебова
(уполномоченное лицо)   (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)
             
             

 

" 27 " марта 20 16 г.
             
             

 

Номер страницы  1
   
Всего страниц  3
   
   
Форма 0531801, с. 2
Номер Заявки на кассовый расход 217
от " 27 " марта 20 16 г.
                 
                 

2. Реквизиты документа-основания

Вид Номер Дата Предмет
УИН 0  
       
       

3. Реквизиты контрагента

Наименование/фамилия,


имя, отчество

ИНН КПП

Лицевой


счет

Банковский счет

Наименование


банка

БИК


банка

Корреспондентский


счет банка

УФК по г. Москве (ИФНС
России № 8 по г. Москве)
7708034472 770801001   40101810800000010041 Отделение 1
Москва
044583001  
               
               

4. Реквизиты налоговых платежей

Статус


налогоплательщика

Код по БК

Код по


ОКТМО

Основание


платежа

Налоговый


период

Реквизиты


документа-


основания

Тип


платежа

номер дата
01 18210101012021000110 45378000 ТП ГД.00.2015 0 27.03.2016 0
               
               
Форма 0531801, с. 3
Номер Заявки на кассовый расход 217
от " 27 " марта 20 16 г.
                 
                 

5. Расшифровка заявки на кассовый расход *


п/п

Наименование вида средств для
исполнения обязательства
Код по БК
плательщика*
Код по БК
получателя
Код цели
(аналитический
код)
Сумма в
валюте
заявки
Сумма в
рублях
Назначение
платежа
Примечание
5 6 7 8 9
1 Средства юридических лиц 130*     27 000,00      
                 
                 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль