Учет сдачи выручки в банк

147

Вопрос

1. Интересует правильно ли применены забалансовые счета 17 и 18 при хоз.операции: в кассу учреждения поступили выручка за реализацию билетов, которая зачислена на счет дебетовой карты.Дебет 2 201 34 510 Кредит 2 205 31 660 (Дебет ЗБ17 (130))- в кассу поступила выручка;Дебет 2 201 23 510 Кредит 2 201 34 610 (Дебет ЗБ 17 (510) Кредит ЗБ 18 (610))- выданы из кассы денежные средства для зачисления на деб.карту;Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 210 03 660 (Дебет ЗБ 17 (510) Кредит ЗБ 18 (610))- денежные средства зачислены на лиц.счет.2. До оформление дебетовой карты учреждение будет самостоятельно сдавать в кредитную организацию денежные средства для зачисления на лиц.счет. В этом случае порядок бух.записей не поменяется?

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Операции в бухучете отразите следующими проводками:
1. Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.205.31.660 – отражено поступление выручки в кассу;

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

В изменениях, которые планируют внести в Инструкцию по бухучету для бюджетных учреждений № 174н, содержатся проводки с применением счета 0.201.23.000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути":

Дебет 0.201.23.510 Кредит 0.201.34.610 – выбытие денег из кассы для их зачисления на балансовый счет № 40116 с использованием карт через банкомат (электронный терминал) (на основании расходного кассового ордера);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

При зачислении средств на балансовый счет № 40116 из кассы учреждения:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.23.610 – поступили средства на балансовый счет № 40116, внесенные с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат на основании сведений об операциях, совершаемых с использованием карт (ф. 0531246);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

При зачислении средств на лицевой счет:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).

Данные проводки нужно делать, только если средства на счет зачислили в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы.

Изменения в Инструкцию по бухгалтерскому учету № 174н еще не приняты, но из письма Минфина от 01.07.2015г№02-07-07/38257 (пример №1 п.6 и 7) следует, что проводки по внесению денежных средств с использованием дебетовой карты через банкомат на счет 40116 с применением счета 201.23 можно использовать уже сейчас.

2. Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выбытие денег из кассы для их зачисления на балансовый счет № 40116 с использованием карт через банкомат (электронный терминал) (на основании расходного кассового ордера);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610);

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610).
Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Подробнее об этом в рекомендации "Как сдать остаток денежных средств в банк". Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

Обоснование

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению учесть денежные средства, полученные от деятельности, приносящей доход

Бухучет средств на счетах

Деньги, поступившие учреждению на счета в банке или Казначействе России (финоргане), отражайте на бухгалтерских счетах:

0.201.11.000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;

0.201.21.000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации».

Это следует из пункта 155 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 7176 Инструкции № 183н, пункта 71Инструкции № 174н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с движением денежных средств от платной деятельности на счетах учреждений, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Поступление и выбытие денег на счетах оформите следующим образом:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.205.31.660 (2.206.26.660, 2.303.06.730…)
– отражено поступление денег на счет учреждения;

Дебет 2.302.22.830 (2.206.26.560, 2.303.06.830…) Кредит 2.201.11.610
– отражено выбытие денег со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 72–73 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 201.01).

Кроме того, к счету 201.11 нужно открыть забалансовые счета. Ниже на примере посмотрим, как это сделать.

Пример отражения в бухучете денег, поступивших на счет учреждения

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках платной деятельности проводит подготовительные курсы. Стоимость обучения на курсах – 10 000 руб. 15 сентября поступила оплата за обучение от слушателя курсов.

15 сентября в учете «Альфы» сделаны следующие записи:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.205.31.660
– 10 000 руб. – поступила предварительная оплата за подготовительные курсы;

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
– 10 000 руб. – отражено поступление средств на счет учреждения.*

Бухучет средств в кассе

Для учета денежных средств от платной деятельности в кассе учреждения используйте счет 0.201.34.000 «Касса». На этом счете деньги учитывайте как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Учет операций по счету ведите в журнале операций «Касса» (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчету кассира (п. 168 Инструкции к Единому плану счетов № 157нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Прием денежных средств в кассу учреждения оформите квитанцией (ф. 0504510) и приходным кассовым ордером (ф. 0310001).

При выбытии денежных средств из кассы учреждения оформите:

расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций ведите в кассовой книге. О том, какую форму кассовой книги должны применять бюджетные и автономные учреждения, см. Какую форму кассовой книги должны применять бюджетные и автономные учреждения.

Такой порядок установлен пунктом 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с движением денежных средств от платной деятельности в кассе учреждения, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Поступление и выбытие денег в кассе учреждения оформите следующими проводками:

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.210.03.660 (2.205.31.660, 2.208.22.660…)
– отражено поступление наличных денег в кассу;*

Дебет 2.208.22.560 (2.210.03.560, 2.205.31.560…) Кредит 2.201.34.610
– отражено выбытие денег из кассы.

Такой порядок установлен пунктами 84–85 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 201.34).

Кроме того, к счетам 201.34 и 210.03 нужно открыть забалансовые счета. Ниже на примере посмотрим, как это сделать.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк


Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н и пунктами 365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами 510и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету 18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

Из справочника

Основные изменения, которые планируют внести в Инструкцию по бухучету для бюджетных учреждений № 174н

Справочная таблица подготовлена на основе проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г., который вносит изменения в Инструкцию № 174н (см. проект). В Системе размещена для предварительного ознакомления.*

Измененные положения и нововведения До внесения изменений После внесения изменений
Учет денежных средств в пути
Расширен перечень операций, при совершении которых нужно применять счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»*

Поступление средств

1. При поступлении оплаты дебиторской задолженности по карте через платежный терминал, установленный в кассе:

Дебет 2.201.23.510 Кредит 2.205.31.660 (0.206.00.660, 0.208.00.660, 0.209.00.660)
– принята оплата за товары (работы, услуги), возврат ранее выданных авансов, средств в возмещение ущерба через платежный терминал.

2. При работе с инкассаторами:

Дебет 0.201.23.510 Кредит 0.201.34.610
– переданы деньги из кассы инкассаторам.

Аналогичная проводка оформляется при выбытии денег из кассы для их зачисления на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» с использованием карт через банкомат (электронный терминал)

(п. 3.44 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н).*

Выбытие средств

Основанием для отражения в учете нижеприведенных проводок являются документы, которые подтверждают зачисление средств на лицевой счет.

1. При зачислении средств, полученных через терминал или переданных инкассаторам на лицевой счет:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.201.23.610
– поступили на лицевой счет инкассируемые суммы, а также суммы, полученные от плательщиков через терминал.

2. При зачислении средств на балансовый счет № 40116 из кассы учреждения:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.23.610
– поступили средства на балансовый счет № 40116.

Данную проводку нужно делать, только если средства на счет зачислили в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы

(п. 3.45 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н)

<…>

Из письма Минфина России от 01.07.2015 № 02-07-07/38257

«Министерство финансов Российской Федерации в дополнение к письму Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402направляет примеры заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), формируемых бюджетными и автономными учреждениями по отдельным хозяйственным операциям.

Примеры заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведены в приложении к настоящему письму.*

Примеры заполнения форм Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности

(ф. 0503737) (далее – Отчет ф.0503737)*

Пример 1. Отражение в Отчете ф. 0503737 операций с субсидиями на иные цели.

Исходные данные для заполнения Отчета ф. 0503737. Вид финансового обеспечения - субсидии на иные цели

№ п/п Содержание операции учреждения

Сумма,

руб

Дебет Кредит
1 2 3 4 5
<…>

6.

Внесены денежные средства с использованием дебетовой карты через банкомат на счет 40116 *

1 950,00

5 201 23 510

Увеличение забалансового счета 17 (510)

5 201 34 610

Увеличение забалансового

счета 18 (610)

Учет сдачи выручки в банк В примере рассматриваются операции с дебетовыми картами к счету 40116, открытому органу Федерального казначейства в кредитной организацией.

7.

Зачислены на счет 40116 денежные средства, внесенные с использованием дебетовой карты через банкомат*

1 950,00

5 210 03 560

Увеличение забалансового счета 17 (510)

5 201 23 610

Увеличение забалансового

счета 18 (610)

»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль