Депонирование заработной платы

94

Вопрос

На конец финансового года на сч 302.11 остался Кт остаток в связи с тем что человек пропал и числится в розыске.Дополнение к вопросу: Что организация должна сделать с этой начисленной з/ платой, на какой сч. поставить?

Ответ

Отвечает Нина Бешнова, эксперт

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделайте это в последний день выдачи зарплаты. Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 304.02 «Расчеты с депонентами».

При депонировании зарплаты и зачислении ее на счет учреждения сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Депонирована не полученная сотрудником зарплата 0.302.11.830 0.304.02.730
2. Внесены денежные средства из кассы на счет учреждения 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Зачислена сумма депонированной зарплаты на счет учреждения 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Депонированную зарплату сотрудник вправе получить в течение срока исковой давности (в течение трех лет (общего срока исковой давности). После его окончания невостребованную задолженность учреждения можно списать.

Обоснование
 

Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как депонировать зарплату, не выплаченную в срок

Срок выдачи зарплаты

Срок выдачи зарплаты наличными руководитель учреждения определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных со счета). Срок выдачи зарплаты укажите в расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) или платежной ведомости (ф. 0504403). Формы этих документов утверждены приложением 1 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделайте это в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Бухучет

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 304.02 «Расчеты с депонентами» (п. 270 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

Порядок отражения в бухучете депонированной зарплаты зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При депонировании зарплаты и зачислении ее на счет учреждения сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Депонирована не полученная сотрудником зарплата 0.302.11.830 0.304.02.730
2. Внесены денежные средства из кассы на счет учреждения 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Зачислена сумма депонированной зарплаты на счет учреждения 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114, 115, 137 Инструкции № 174н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении депонированной зарплаты. Учреждение применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

В бюджетном учреждении «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-е по 3-е число. Этот срок указан в расчетно-платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу института зарплата за январь выдана 1 февраля. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Экономист института не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная экономисту по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний учреждение платит по тарифу 0,2 процента.

Учреждение начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам. Общая ставка взносов (суммарно во все фонды) составляет 30 процентов.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
31 января:
1. Начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2.109.80.211 2.302.11.730 1 200 000 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников 2.302.11.830 2.303.01.730 156 000 

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1 февраля:
1. Отражено выбытие средств со счета учреждения в кассу для выплаты зарплаты 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
1 044 000 
2. Получены в кассу деньги на выплату зарплаты 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
1 044 000 
3. Отражена сумма выплаченной зарплаты (1 044 000 руб. – 52 200 руб.)  2.302.11.830 2.201.34.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111) 991 800 
2 февраля
4. Перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь
(156 000 руб. – 7800 руб.)
2.303.01.830 2.201.11.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111) 148 200 

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
3 февраля:
1. Депонирована сумма неполученной зарплаты 2.302.11.830 2.304.02.730 52 200 
2. Отражено выбытие депонированной зарплаты из кассы для сдачи на счет учреждения 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
52 200 
3. Зачислена на счет учреждения сумма депонированной зарплаты 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
52 200 

Деньги на выплату зарплаты за февраль были получены из банка 1 марта. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Таким образом, вместе с февральской зарплатой экономист получил и депонированную январскую зарплату:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Выплачена сотруднику депонированная сумма 2.304.02.830 2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
52 200 

В марте при выдаче зарплаты экономисту бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан и перечислен в бюджет ранее. Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты экономиста (7800 руб.) 2 марта.

Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

Срок исковой давности

Депонированную зарплату сотрудник вправе получить в течение срока исковой давности. После его окончания невостребованную задолженность учреждения можно списать. Такой порядок следует из положений пункта 167 приложения 1 к Инструкции № 162н, пункта 138 Инструкции № 174н, пункта 166 Инструкции № 183н.

Ситуация: как определить дату, когда учреждение может списать депонированную зарплату в связи с истечением срока исковой давности

Чтобы определить дату, когда можно списать депонированную зарплату, воспользуйтесь следующей методикой.

1. Определите дату, от которой отсчитывается срок исковой давности.

Сроки выплаты зарплаты учреждение должно зафиксировать в Правилах трудового распорядка (трудовом или коллективном договоре) (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Именно эти документы нужно применять, чтобы рассчитать период, в течение которого сотрудник может потребовать депонированную зарплату.

Отсчет нужно вести со дня, следующего за последним днем срока выдачи зарплаты (ст. 191 ГК РФ). Объясняется это тем, что зарплата является обязательством с определенным сроком исполнения. Срок исполнения в данном случае – срок выплаты зарплаты. А по таким обязательствам течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения обязательства (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

2. Определите дату окончания срока исковой давности (день, когда можно будет списать депонированную зарплату).

По обязательству в виде депонированной зарплаты срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Специального срока исковой давности для данного случая законодательство не устанавливает (п. 1 ст. 197 ГК РФ). Трехмесячный срок, предусмотренный в статье 392 Трудового кодекса РФ, в этой ситуации не применяют. Объясняется это тем, что указанной статьей установлен срок обращения сотрудника за восстановлением нарушенных своих прав в суд, а не к работодателю. Поэтому он не может рассматриваться учреждением как срок исковой давности для списания кредиторской задолженности по депонированной зарплате.

Таким образом, обратиться к работодателю за выплатой причитающихся сумм сотрудник вправе в течение трех лет (общего срока исковой давности). Если учреждение откажет сотруднику в выплате зарплаты, он может обратиться в суд в трехмесячный срок. При этом течение этого срока начинается со дня, когда сотрудник узнал (должен был узнать) о нарушении своего права. То есть течение трехмесячного срока для обращения в суд начинается с даты получения отказа (нарушения права сотрудника), а не с даты возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате. Такой порядок следует из положений статьи 392 Трудового кодекса РФ.

Если в течение трех лет сумма задолженности по зарплате не востребована сотрудником, она подлежит списанию в связи с истечением срока исковой давности.

Датой окончания срока давности будет дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже (абз. 1 п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/1/161, от 23 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/823, ФНС России от 6 октября 2009 г. № 3-2-06/109. Подтверждает указанную позицию Роструд в письме от 9 декабря 2009 г. № 6646-Т3.

Пример определения срока исковой давности, по истечении которого учреждение может списать депонированную зарплату в связи с истечением срока давности

В учреждении срок выдачи зарплаты для сотрудников административно-управленческого персонала – 8-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

7 февраля 2014 года администрации института выдана из кассы зарплата за январь.

Заместитель директора по финансовым вопросам за зарплатой не пришел (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму. В последний день выдачи зарплаты из кассы зарплата, не полученная сотрудником, была депонирована (абз. 3 п. 6.5 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Срок исковой давности, по истечении которого учреждение может списать депонированную зарплату в связи с истечением срока давности, бухгалтер отсчитывает с 8 февраля 2014 года. Если в течение трех лет с этой даты зарплата сотрудником не будет востребована, срок исковой давности по данному обязательству истечет 8 февраля 2017 года.

В учете бюджетных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата 0.304.02.830 0.401.10.173
2. Отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете Увеличение забалансового счета 20

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не отражайте.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 138 Инструкции № 174н, пунктом 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Следует отметить, что списать задолженность с забалансового счета 20 можно:

  • либо по требованию, предъявленному кредитором (в порядке, установленном законодательством);
  • либо актом учреждения, установленным в рамках формирования учетной политики.

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Восстановление задолженности по требованию сотрудника отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Восстановлена кредиторская задолженность по депонированным суммам 0.401.10.173 0.304.02.730
2. Списана с забалансового учета кредиторская задолженность по депонированным суммам на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) Уменьшение забалансового счета 20

При этом в связи с отсутствием в Инструкции № 174н корреспонденции счетов по восстановлению кредиторской задолженности (Дебет 401.10 Кредит 304.02) согласуйте ее с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции № 174н).

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылкам:

http://www.gosfinansy.ru/#/document/11/43141/?step=30

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/43281//?step=32

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль