Ведение кассовой книги

32

Вопрос

с 2016 года поменяли форму кассовой книги 0504514, раньше бюджет и внебюджет формировался раздельно, а теперь мне не понятно где должен формироваться внебюджет? Мы автономное учреждение.

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт
Поскольку бюджетные учреждения не являются участниками бюджетного процесса, субсидии, поступившие учреждениям, не являются средствами бюджета. При заполнении кассовой книги операции с субсидиями и средствами полученными от приносящей доход деятельности следует отражать в графах 4, 5. Движение средств в кассе по источникам финансирования видно из корреспондирующих счетов (графа 3). При этом учреждение для разделения остатков денежной наличности на конец дня по разным видам деятельности может вести аналитический учет, например, журнал движения наличных денег по источникам финансирования, статьям, подстатьям КОСГУ.

Обоснование
 

Из письма Минфина России от 20.08.2012 № 02-07-10/3259

О включении в планы контрольной деятельности Минюста России подведомственных федеральных бюджетных учреждений в части контроля за финансово-хозяйственной деятельностью


«Учитывая ст.6 БК РФ, а также ст.152 БК РФ, определяющую закрытый перечень участников бюджетного процесса, к которым в том числе относятся получатели бюджетных средств, бюджетные учреждения не являются участниками бюджетного процесса.*»

Из статьи книги «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ - 2015»

Кассовые операции бюджетного учреждения

Правила ведения кассовой книги

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются Указанием о порядке ведения кассовых операций(утверждено Банком России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Прием в кассу наличных денежных средств оформляют Приходным кассовым ордером (ф. 0310001).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046). При выдаче наличных денег из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций ведут в Кассовой книге (ф. 0504514). Она применяется для учета наличных денег как в рублях, так и в иностранной валюте, а также денежных документов.* При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты отслеживают на отдельных листах кассовой книги.

На листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, должен быть штамп (отметка) «Фондовый».

Если в учреждении кассовые операции автоматизированы, правила ведения кассовой книги также должны соблюдаться.

Бухгалтерский учет поступления наличных денег в кассу

Исходя из процедуры получения наличных денежных средств, существует временной разрыв между подачей заявки, составлением денежного чека и непосредственным оприходованием наличности в кассе учреждения. В данном случае необходимо использовать счет 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»:

Способ поступления Дебет Кредит
Поступили наличные денежные средства с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе Федерального казначейства) 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Поступили наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении 3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
3 201 11 610
«Выбытие денежных средств учреждения с лицевого счета»
3 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение 3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
3 304 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Поступили наличные денежные средства в возмещение недостач, хищений 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 209 00 000
«Расчеты по ущербу имуществу»
Поступили наличные денежные средства от подотчетного лица 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 208 00 000
«Расчеты с подотчетными лицами»

Одновременно суммы следует отразить на забалансовых счетах 17, 18.

Пример
отражения в учете операций по выдаче заработной платы*

Для выплаты заработной платы (за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания) с лицевого счета в органе Федерального казначейства в кассу бюджетного учреждения поступает 650 000 руб. Учреждение подало заявку на получение наличных денег. Как только средства были получены, из кассы учреждения работникам выдана заработная плата. Данные операции бухгалтер учреждения отразил в учете такими записями:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Подана заявка на получение наличных 4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
650 000
Получены наличные деньги в кассу 4 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
650 000
Выдана заработная плата работникам бюджетного учреждения 4 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
4 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
650 000

Одновременно суммы следует отразить на забалансовых счетах 17, 18.

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) и по видам поступлений (выплат).

Пример
отражения в учете поступления выручки*

В кассу больницы поступила выручка за оказанную платную услугу на 500 руб. (не облагается НДС).
Бухгалтер записал:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислена выручка от оказания услуги 2 205 31 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
500
Получены денежные средства за оказанную услугу* 2 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
2 205 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
500
Сдана выручка в казначейство** 2 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
2 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
500
Отражено поступление денег на лицевой счет на основании выписки* 2 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
2 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
500

* Поступившие суммы следует отразить на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» (ст. 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ).

** Одновременно сумму нужно отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Пример
возврата неиспользованных подотчетных сумм*

Работник учреждения вернул неиспользованную подотчетную сумму – 200 руб. (деньги были выданы ему для приобретения материальных запасов за счет субсидии на выполнение госзадания).
Бухгалтер записал:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Поступили наличные денежные средства 4 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
4 208 34 660
«Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов»
200

Сумму нужно отразить на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».

Пример
отражения операции по выдаче стипендии*

Студенту высшего учебного заведения была выдана из кассы стипендия (начисленная за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания) в размере 1600 руб. В учете записано:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выдана начисленная сумма стипендии 4 302 91 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
4 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
1600

Сумму надо отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

При возврате неиспользованных наличных денежных средств тоже образуется временной разрыв между возвратом денежных средств в банк и отражением этого возврата на лицевом счете в казначействе.

При отражении данной операции следует использовать счет 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Пример
отнесения сумм на депонент*

Невыданная зарплата работника в размере 5000 руб. была депонирована. Проводки будут такими:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Возвращены неиспользованные наличные деньги (РКО, квитанция к объявлению на взнос наличными) 4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
4 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
5000
Восстановлен кассовый расход на основании Справки (ф. 0504833), прилагаемой к выписке из лицевого счета 4 201 11 510
«Поступления денежных средств на лицевые счета в органах казначейства»
4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
5000

Сумма одновременно отражается на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Из формы

ОКУД 0504514. Кассовая книга

Когда понадобится: начиная с 2015 года по настоящее время.

Касса за "   "   20   г. Форма 0504514 лист     л и н и я о т р е з а Форма 0504514 сс.3, 5, 7 и т.д.
     
N
доку-
мента
От кого получено или кому выдано N коррес-понди-рующего счета* Денежные средства
учреждения *
Средства во временном
распоряжении
  N
доку-мента
От кого получено или кому выдано N коррес-понди-рующего счета Денежные средства
учреждения Средства во временном
распоряжении
приход расход приход расход   приход расходприход расход
1 2 3 4 5 6 7   1 2 3 45 6 7
  Остаток на начало дня     Х   Х     С переноса  
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                  Итого за день
                  Остаток на конец дня  Х Х
                в том числе: на оплату труда,  Х Х
                стипендии, иные выплаты  
                работникам  
                Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня  
                Кассир        
                  (подпись)   (расшифровка подписи)  
                Записи в кассовой книге проверил и документы  
                в количестве   приходных
                  (прописью)  
                и   расходных получил
                  (прописью)  
                Главный бухгалтер        
Перенос           (бухгалтер) (подпись)   (расшифровка подписи)  

Ответ утвержден Ольгой Холиной,
ведущим экспертом

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль