Форма инвентаризации для банковской гарантии

44

Вопрос

Какую унифицированную форму применить при инвентаризации банковских гарантий?

Ответ

Отвечает Булат Ахмутинов, эксперт

Исходя из анализа законодательства, для банковской гарантии не предусмотрена унифицированная форма.

Инвентаризационная опись является регистром бухучета. Если форма регистра не унифицирована, учреждение вправе разработать ее самостоятельно. Главное, чтобы неунифицированные формы содержали обязательные реквизиты и были утверждены в учетной политике.

Неунифицированные регистры должны содержать обязательные реквизиты, представленные в рекомендации № 3.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как провести инвентаризацию

Результаты инвентаризации

Результаты инвентаризации зафиксируйте в инвентаризационной описи (приложение 3 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52нп. 2.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Для этого есть унифицированные бланки. Для каждого вида имущества заполните свою форму.

Основными документами, которые нужно использовать при инвентаризации, являются:
– инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081);
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083);
– инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах (ф. 0504084);
– инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям (ф. 0504085);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091).

Полный перечень документов с порядком их заполнения см. в таблице.

2. Из справочника

Формы первичных документов по учету результатов инвентаризации

Номер формы Наименование формы Порядок применения Основание
ф. 0504081 Инвентаризационная опись ценных бумаг

Применяется для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг и финансовых вложений в ценные бумаги

В описи указываются:
– наименование ценной бумаги и ее эмитента, ее серия и номер;
– стоимость по номиналу единицы ценной бумаги;
– код валюты, в которой номинировала ценная бумага;
– курс Банка России на дату проведения инвентаризации;
– количество принадлежащих учреждению ценных бумаг;
– номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте и в рублях;
– первоначальная стоимость ценных бумаг в рублях

Расписка материально ответственного лица оформляется, если ценные бумаги хранятся в учреждении

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504082 Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств

Применяется для отражения результатов инвентаризации остатков денежных средств на счетах в учреждениях Банка России и кредитных организациях

В описи указываются:
– наименование подразделения Банка России, кредитной организации;
– номер счета;
– код валюты по Общероссийскому классификатору валют;
– остаток денежных средств на дату инвентаризации в иностранной валюте;
– курс Банка России на дату инвентаризации;
– остаток на счете на дату инвентаризации в рублях

Кроме того, в описи делается запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504083 Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)

Применяется для отражения результатов инвентаризации задолженности по кредитам, займам (ссудам)

Опись заполняется по видам задолженности в разрезе заемщиков и кредитных соглашений по соответствующим счетам бухгалтерского учета

В описи отражаются:
– сумма задолженности по основному долгу;
– задолженность по начисленным и неуплаченным процентам;
– задолженность по штрафным санкциям за нецелевое использование средств;
– задолженность по штрафам (пеням) за несвоевременный возврат и неуплату процентов;
– сумма задолженности, подтвержденная дебиторами;
– сумма задолженности, не подтвержденная дебиторами;
– сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности

Все данные приводятся в иностранной валюте и рублях

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504084 Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

Применяется для отражения результатов инвентаризации государственного долга России в ценных бумагах

В описи отражаются:
– реквизиты документа, на основании которого произведена эмиссия долговых обязательств;
– вид долга и номер счета бухгалтерского учета;
– серия, номер, код валюты, номинальная стоимость ценных бумаг в валюте (в рублях);
– код периода обращения ценных бумаг;
– сумма долга (на дату инвентаризации) по эмитированным ценным бумагам по номинальной стоимости;
– начисленные проценты;
– общая сумма задолженности на дату инвентаризации;
– сумма задолженности, согласованная с кредиторами;
– сумма задолженности, не согласованная с кредиторами;
– сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности

Все данные приводятся в иностранной валюте и рублях

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504085 Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

Применяется для отражения результатов инвентаризации государственного долга России по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

В описи отражаются:
– дата, номер и наименование документа, на основании которого произведено заимствование;
– наименование кредитора (бенифициара) при предоставлении государственной гарантии;
– наименование заемщика при предоставлении государственной или муниципальной гарантии;
– номера счета бухгалтерского учета, периоды обращения кредита, валюты;
– сумма задолженности, начисленные проценты, итоговая сумма задолженности по состоянию на дату инвентаризации;
– сумма задолженности, согласованной с кредиторами;
– сумма задолженности, не согласованной с кредиторами;
– сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504086 Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов

Применяется для отражения результатов инвентаризации бланков строгой отчетности и денежных документов

Инвентаризационная опись составляется по видам документов и материально ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации и распиской материально ответственного лица

В описи отражаются:
– наименование и код бланков строгой отчетности, единица измерения;
– сведения о фактическом наличии (цена, количество);
– сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);
– сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма)

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504087 Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов

Применяется для отражения результатов инвентаризации объектов нефинансовых активов

Инвентаризационная опись составляется по материально-ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации и распиской материально-ответственного лица

В описи отражаются:
– наименование и код объекта учета, инвентарный номер, единица измерения;
– сведения о фактическом наличии (цена, количество);
– сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);
– сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма)

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504088 Инвентаризационная опись наличных денежных средств

Применяется для оформления результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе

В описи отражаются:
– сведения о наличии денежных средств в кассе фактически и по учетным данным (цифрами и прописью);
– сведения по результатам инвентаризации по недостаче и по излишкам;
– номера последних приходного и расходного кассовых ордеров

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504089 Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Применяется для оформления результатов проведенной инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

В описи отражаются:
– сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности;
– наименование дебитора (кредитора);
– номер счета бухгалтерского учета;
– общая сумма задолженности по балансу (в т. ч. подтвержденная дебиторами (кредиторами), не подтвержденная дебиторами (кредиторами), с истекшим сроком исковой давности)

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504091 Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям

Применяется для оформления результатов проведенной инвентаризации расчетов по доходам (доходным поступлениям) учреждений

В описи отражаются:
– сведения по данным бухгалтерского учета;
– номер счета бухгалтерского учета;
– общая сумма задолженности («всего», подтвержденная дебитором, не подтвержденная дебитором);
– сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности

Опись подписывают все члены инвентаризационной комиссии

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504092 Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

В ведомости фиксируются установленные расхождения с данными бухучета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и суммовом выражении

Ведомость составляют на основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей)

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
ф. 0504835 Акт о результатах инвентаризации

Основанием для составления акта являются инвентаризационные описи (сличительные ведомости)

При выявлении расхождений по результатам инвентаризации к акту (ф. 0504835) прилагается ведомость (ф. 0504092)

Акт подписывают члены комиссии и утверждает руководитель учреждения

Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н

3. Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организовать документооборот в бухгалтерии


<…>

Регистры

Данные, содержащиеся в первичных документах, отражаются в бухгалтерских регистрах. Регистры бухучета представляют собой перечни операций в хронологическом порядке, сгруппированные по счетам бухучета.

Такие правила установлены статьей 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Формы регистров бухучета, которые должны применять государственные (муниципальные) учреждения, приведены в приложении 4 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Регистры оформляются в виде книг, журналов, карточек. Причем теперь в приоритете составление регистров в электронном виде (с ЭЦП). И только если нет технической возможности для этого (например, если невозможно применение электронной подписи), составляйте их на бумаге. Об этом сказано в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52нпункте 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если форма регистра не унифицирована, учреждение вправе разработать ее самостоятельно. Кроме того, в качестве регистров можно применять формы, которые выдает используемая бухгалтерская программа (оборотка, карточка счета, анализ счета и т. п.). Главное, чтобы неунифицированные формы содержали обязательные реквизиты и были утверждены в учетной политике.

Неунифицированные регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование регистра;
  • наименование учреждения;
  • дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
  • хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухучета;
  • величина денежного и (или) натурального измерения объектов бухучета с указанием единицы измерения;
  • наименования должностей сотрудников, ответственных за ведение регистра;
  • подписи сотрудников, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов или других реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Такие правила установлены в пункте 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При регистрации объектов бухучета в регистрах не допускаются:
– пропуски или изъятия;
– отражение мнимых и притворных объектов бухучета.

Такие правила определены статьей 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Своевременную передачу документа для внесения данных в регистры бухучета обеспечивает сотрудник, ответственный за оформление факта хозяйственной жизни или подписание документа. Этот же сотрудник несет ответственность за достоверность данных, которые он зафиксировал в первичном документе. Об этом сказано в части 3 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль