Поступление средств и возврат займа

31

Вопрос

Автономное учреждение оформило договор без процентного займа, какими проводками отразить поступление средств и возврат Договор займа был оформлен с физическим лицом на погашение задолженности по коммунальным платежам. До конца года займ должен быть погашен.

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Операции, связанные с возникновением и погашением долга в виде беспроцентного займа отразите в учете следующими проводками:

Дебет 2.201.11.000 (2.201.34.000) Кредит 2.301.14.000 - отражено долговое обязательство;

Дебет 2.301.14.000 Кредит 2.201.11.000 (2.201.34.000) - погашена задолженность по долговому обязательству.

Обоснование
 

1. Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ - 2015

Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам

На балансовом счете 301 00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» отражаются заимствования, привлеченные автономными учреждениями. Привлекать заемные средства учреждения вправе с учетом необходимости согласования со своим учредителем сделок, которые относятся к крупным.

Пункты 125 и 126 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений предусматривают три группы счетов для учета расчетов с кредиторами по долговым обязательствам:

  • – 301 10 «Расчеты по долговым обязательствам в рублях»;*
  • – 301 20 «Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)»;
  • – 301 40 «Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте».

При этом может быть открыто три счета аналитического учета:

  • – 301 14 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;*
  • – 301 24 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом, в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;
  • – 301 44 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом».

Автономные учреждения при привлечении заимствований используют балансовый счет 301 14 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом». Объект учета – каждое обязательство. В состав долговых обязательств включаются суммы основного долга по кредитам и займам, номинальная стоимость эмитированных ценных бумаг, суммы обязательств по выданным гарантиям.

Операции, связанные с возникновением и погашением основного долга и процентов, отражаются в бухгалтерском учете обособленно.* А вот проценты и финансовые санкции учитываются на одном счете (эти данные детализируются в регистрах аналитического учета).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений не уточняет, за какой период начисляются проценты: за весь срок действия договора или соглашения или только за один финансовый год.

По нашему мнению, в учете нужно отразить проценты, относящиеся к текущему финансовому году. Ведь расходы на уплату процентов закрепляются при утверждении на очередной финансовый год бюджета (федерального, регионального или местного) – в части долговых обязательств, которые погашаются за счет бюджетных средств, или плана финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения – в части долговых обязательств, погашаемых за счет собственных средств учреждения.

Суммы санкций (штрафов, пеней, неустоек и т. п.) принимаются к учету, если есть документы, подтверждающие, что должник признал их, или имеется решение суда.

Схема бухгалтерских проводок по учету долговых обязательств такая:*

Операция Дебет Кредит
Отражены долговые обязательства (если кредит или заем получен деньгами) 0 201 00 000
«Денежные средства учреждения»
0 301 00 000
«Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
Начислены проценты 2 401 20 230
«Расходы на обслуживание долговых обязательств»
2 301 00 000
«Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
Начислены пени, штрафы 2 401 20 290
«Прочие расходы»
2 301 00 000
«Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
Погашена задолженность по долговым обязательствам 0 301 00 000
«Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
0 201 00 000
«Денежные средства учреждения»

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.12.2010 № 183Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»

«Счет 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам"*

125. Для формирования информации в денежном выражении о состоянии расчетов с кредиторами по долговым обязательствам автономного учреждения, принятым в соответствии с законодательством Российской Федерации и операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:

030110000 "Расчеты по долговым обязательствам в рублях";

030120000 "Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)";

030140000 "Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте".

126. Для ведения бухгалтерского учета расчетов с кредиторами по долговым обязательствам применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:030114000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом";030124000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом, в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)";030144000 "Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом".

127. Операции по принятию (увеличению) долговых обязательств автономным учреждением оформляются следующими бухгалтерскими записями:

принятие долговых обязательств в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего поступление средств на лицевой счет (счет, в кассу) автономного учреждения по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000* "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (230114000, 230124000, 230144000) и дебету счетов 220111000* "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"", 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 220127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", 220134000* "Касса";

128. Операции по исполнению (погашению) долговых обязательств автономного учреждения оформляются следующими бухгалтерскими записями:

погашение задолженности по долговым обязательствам отражается на основании первичного учетного документа, подтверждающего расходование денежных средств автономного учреждения, в соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230100000* "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (230114000, 230124000, 230144000) и кредиту счетов 220111000* "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 220127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации", 220134000* "Касса";»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.14%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.14%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 75%
  • Над налоговой отчетностью 17.86%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль