Перевод ОС с КФО 5 на КФО 4

444

Вопрос

В государственном бюджетном учреждении в 2015 г. было приобретено ОС. Оплата произведена по КФО 5, ОС поставлено на учет по КФО 4. В результате перевода образовались остатки по счетам Д 5.304.06 и К 4.304.06. Должны ли они быть отражены в ф.730, или в конце года их следует закрыть на 401.30? Как обороты по счетам 304.06 следует отразить в ф.721?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Счет 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» при переводе капвложений с КФО 5 на КФО 4 в конце года не подлежит закрытию на счет 0.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Поэтому остаток по счету 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» отразите в двух формах Баланса ф.0503730 по КФО 4 и КФО 5 по строке 536 «расчеты с прочими кредиторами». При заполнении Отчета ф.0503721 по КФО 5 переданную сумму капвложений отразите по строке 542 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности». Полученные капитальные вложения в Отчете ф.0503721 по КФО 4 отразите по строке 541 «Увеличение прочей кредиторской задолженности».

Обоснование
 

1. Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете бюджетного и автономного учреждения постановку на учет нефинансовых активов, приобретенных за счет средств целевых субсидий (КФО 5)

Ответ на этот вопрос зависит от вида нефинансовых активов, приобретаемых учреждением.

Основные средства и нематериальные активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий (КФО 5), следует принимать к учету по КФО 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».*

Материальные запасы, которые не относятся к особо ценному движимому имуществу (ОЦДИ), учреждение может отражать в учете как по КФО 4, так и по КФО 5.

Такой вывод следует из пункта 2.4 письма Казначейства России от 21 декабря 2012 г. № 42-7.4-05/2.1-730, приложения к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

В бухучете при приобретении активов за счет средств целевых субсидий сделайте проводки (в зависимости от типа учреждений).

В учете бюджетных учреждений:

Формирование вложений в нефинансовые активы отразите проводкой:

Дебет 5.106.11.310 (5.106.31.310, 5.106.22.320, 5.106.32.320, 5.106.24.340, 5.106.34.340) Кредит 5.302.31.730 (5.302.32.730, 5.302.34.730)*
– отражены затраты на приобретение нефинансовых активов за счет средств целевых субсидий.

Перевод капвложений с КФО 5 на КФО 4 и постановку на учет нефинансовых активов отразите проводками (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833):

Дебет 5.304.06.830 Кредит 5.106.11.410 (5.106.31.410, 5.106.22.420, 5.106.32.320, 5.106.24.440, 5.106.34.440)*
– отражен перевод капвложений с КФО 5 на КФО 4;

Дебет 4.106.11.310 (4.106.31.310, 4.106.22.320, 4.106.32.320, 4.106.24.340, 4.106.34.340) Кредит 4.304.06.730*
– отражены капвложения по КФО 4;

Дебет 4.101.11.310 (4.101.34.310, 4.102.20.320, 4.102.30.320, 4.105.26.340, 4.105.36.340...) Кредит 4.106.11.310 (4.106.31.310, 4.106.22.320, 4.106.32.320, 4.106.24.340, 4.106.34.340)*
– приняты к учету по КФО 4 нефинансовые активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий.

Такие проводки в отношении особо ценного имущества приведены пункте 2 раздела II приложения к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798. В отношении иного движимого имущества данную корреспонденцию согласуйте с учредителем.

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

Закрытие счетов

В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций по закрытию счетов зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:*

  • 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);
  • 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».*

Внимание: остатки по счету 0.304.06.000, которые возникли при внутреннем заимствовании средств с одного КФО для оплаты долга по другому КФО, закрывать не надо.

Счета закрывайте по видам деятельности (видам финансового обеспечения). Показатели, собранные на данных счетах, относите на счет 0.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».* При этом учреждение может установить дополнительные аналитические коды к данному счету. Например, по годам формирования финансового результата: 0.401.32.000 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2014 год». Дополнительную аналитику закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

3. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н). О том, как составить Баланс за 2014 год, см. здесь.

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения и их обособленные подразделения сдают Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

В Балансе отражайте данные на начало года и конец отчетного периода. Графы 3–6 – это вступительный баланс (для отражения данных на начало года). Графы 7–10 называются заключительным балансом (т. е. в них приводятся данные на конец отчетного периода). При этом данные отражаются в разрезе:

  • деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели по КФО 5 и на капитальные вложения по КФО 6 (графы 3 и 7);
  • деятельности по государственному заданию – за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4 (графы 4 и 8);*
  • приносящей доход деятельности – за счет собственных доходов учреждения по КФО 2, средств ОМС по КФО 7 и средств во временном распоряжении по КФО 3 (графы 5 и 9).

Итоговые показатели на начало года и конец отчетного периода укажите:

  • в графе 6 – суммы показателей граф 3–5;
  • в графе 10 – суммы показателей граф 7–9.

Такие правила установлены пунктами 14–15 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о порядке формирования показателей Баланса (ф. 0503730) см. таблицу.*

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)*

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н).

Порядок заполнения Баланса (ф. 0503730) приведен в соответствии с пунктами 17–20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Название статей баланса Код строки Счета бухгалтерского учета
ПАССИВ
Прочие расчеты с кредиторами 530  Остаток по счету 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами» – сумма строк 531–534, 536. Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус
из них:
расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
531  Остаток по счету 0.304.01.000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»
расчеты с депонентами 532 Остаток по счету 0.304.02.000 «Расчеты с депонентами»
расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда 533 Остаток по счету 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
внутриведомственные расчеты 534  Остаток по счету 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты». Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус
расчеты с прочими кредиторами 5366 Остаток по счету 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами». Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус*
Расчеты с подотчетными лицами 570 Остаток по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» – в части кредиторской задолженности перед подотчетными лицами (т. е. кредитовый остаток)
Расчеты по доходам 580 Остаток по счету 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» – в части остатков кредиторской задолженности по доходам (т. е. кредитовый остаток)
Расчеты по ущербу и иным доходам 590 Остаток по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
Итого по разделу III 600 Сумма строк: 470, 490, 510, 530, 570, 580, 590

4. Из справочников

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н). О порядке заполнения Отчета за 2014 год см. здесь.

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Важно: отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам (п. 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности 540   Разность строк 541 и 542  
 

в том числе:

увеличение прочей кредиторской задолженности

541 730 Сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета:(*
– 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
– 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
– 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по кредитовому обороту кода счета 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» и 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года
 
  уменьшение прочей кредиторской задолженности 542 830 Сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета:*
– 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
– 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
– 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по дебетовому обороту кода счета 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» и счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года*
 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль