Декларация по земельному налогу

129

Вопрос

Вопрос по заполнению Налоговой декларации по земельному налогу за 2015г. Наша организация пользуется льготой, отражаемой по строке 200 Раздела 2 Налоговой декларации. В 2015г получили новое Свидетельство на землю (24.09.2015г). По строке 150 поставили -3 (количество полных месяцев владения). Что надо указать по стр.180, 3мес или 12мес??? По строке 190 должен получится пропуск, по строке 210 сумма налоговой льготы, равная сумме исчисленного налога (стр.170)

Ответ

Отвечает Андрей Бурьянов, эксперт

По строке 180 указывается количество полных месяцев использования налоговой льготы (п. 5.20 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Раздел 2 декларации по земельному налогу нужно заполнять отдельно по каждому земельному участку (п. 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Следовательно, количество полных месяцев использования налоговой льготы не может быть больше количества полных месяцев владения земельным участком. Поскольку право на льготу в отношении данного участка возникает только с того момента, когда учреждение становится налогоплательщиком по данному участку (п. 1 ст. 56, п. 2 ст. 387 НК РФ). Поэтому по строке 180 нужно указать «3».

По строке 190 указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). В описанном случае по строке 190 будет указано «0». Тогда сумма исчисленного налога по строке 170 будет равна сумме льготы по строке 210, а сумма налога к уплате по строке 280 будет равна нулю.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации составить и сдать декларацию по земельному налогу
<…>

Если вещное право на земельный участок возникло (прекратилось) в течение налогового периода, по строке 150 раздела 2 укажите количество полных месяцев владения участком. А по строке 160 – значение коэффициента Кв в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 укажите «12», а по строке 160 поставьте «1,0000».

По строке 170 укажите сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанную по формуле: строка 130 × строка 140 × строка 160: 100.

По строке 180 раздела 2 укажите количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога в налоговом периоде.

По строке 190 укажите значение коэффициента Кл в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке 180 поставьте «--», а по строке 190 – «1,0---». Если у организации право собственности на земельный участок и право на льготу возникло в одном месяце, в строке 190поставьте «0». Тогда сумма исчисленного налога по строке 170 будет равна сумме льготы по строке 210, а сумма налога к уплате по строке 280 будет равна нулю (письмо ФНС России от 27 ноября 2012 г. № БС-4-11/19952).

Пример заполнения раздела 2 декларации по земельному налогу. Вещное право на земельный участок возникло в течение налогового периода

Организация зарегистрирована в г. Москве. С 10 марта 2015 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ей принадлежит земельный участок, находящийся в г. Сергиевом Посаде Московской области. Участок занят производственным зданием. Организация зарегистрирована в налоговой инспекции по местонахождению участка как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:05:0070501:69, его кадастровая стоимость, доведенная до организации, – 3 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная в г. Сергиевом Посаде в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента.

Бухгалтер при заполнении раздела 2 декларации за 2015 год указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:05:0070501:69;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 615 101 001;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 3 425 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 3 425 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 10;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 0,8333;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога» – 42 811;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 42 811.

Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ. По строке 200 укажите код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Порядок заполнения показателяаналогичен порядку заполнения строки 070. По строке 210 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 170 × (1 – строка 190).

Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 Налогового кодекса РФ. По строке 220 укажите код льготы. По строке 230 укажите сумму льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанную по формуле: строка 170 × (1 – строка 190).

Строки 240 и 250 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями. По строке 240укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните аналогично строке 070. По строке 250 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 170 × процент, на который уменьшается налог : 100%.

Строки 260 и 270 заполняйте, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями. По строке 260 укажите код льготы. Вторую часть показателя заполните аналогично строке 070. По строке 270 укажите сумму льготы, рассчитанную по формуле: строка 130 × (налоговая ставка – пониженная ставка) : 100%.

По строке 280 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. При этом порядок ее расчета зависит от права налогоплательщика на соответствующие льготы и приведен в пункте 5.30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Такой порядок предусмотрен пунктами 5.22–5.30 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Пример заполнения декларации по земельному налогу

ГУ «Альфа», зарегистрированное в г. Сергиевом Посаде, разводит овец и коз (код ОКВЭД 01.22.1).

C 10 ноября 2013 года на праве постоянного (бессрочного) пользования «Альфе» принадлежит земельный участок, находящийся в окрестностях Сергиева Посада (д. Барканово, код ОКТМО – 46 615 101 106). По местонахождению этого участка учреждение зарегистрировано в налоговой инспекции как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:05:0070501:69, площадь участка – 2 га, его кадастровая стоимость – 14 000 000 руб.

Ставка земельного налога, установленная в Сергиевом Посаде в отношении данной категории земель, составляет 0,3 процента. У учреждения нет льгот. Годовая сумма земельного налога составляет 42 000 руб.

Расчет земельного налога бухгалтер «Альфы» отразил вналоговой декларации за 2015 год.

Декларация подписана и 29 января 2016 года сдана в налоговую инспекцию директором А.В. Львовым, который действует от имени учреждения без доверенности.

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль