Переплата в результате уменьшения объема услуг

83

Вопрос

Дополнение к вопросу № 693564Здравствуйте! В описываемой ситуации вопрос касался учета образовавшейся переплаты, которую стороны согласовали зачесть в счет будущих платежей.После сторнируемых проводок на стоимость излишне принятых услуг образуется Дт-е сальдо по счету 0.302.00.730. Однако данный счет является пассивным, следовательно Д-т сальдо недопустимо.Вопрос остался прежним: как автономному учреждению учесть переплату, образовавшуюся в результате уменьшения поставщиком стоимости услуг.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Переплату образовавшуюся в результате уменьшения поставщиком стоимости услуг отразите проводками:

Дебет 0.502.17.000 Кредит 0.506.10.000Откорректировано принимаемое обязательство на сумму, сэкономленную при проведении электронного аукциона(в случае если обязательства приняты в большем объеме) на сумму уменьшения

Дебет 0.502.17.000 Кредит 0.506.11.000красное сторно откорректировано принятое обязательство (в случае если обязательства приняты в большем объеме) на сумму уменьшения

Дебет (0.109.00.000,0.401.20.000) Кредит 0.302.00.730 – красное сторно сторнируем излишне принятую стоимость услуг.

Дебет 0.302.31.830 Кредит 0.206.31.660 – красное сторно на сумму уменьшения

Если оплата проходила не через 206 счет, а сразу через 302, то сделайте другую проводку

Дебет 0.206.31.560 Кредит 0.302.31.830 – перенос переплаты в счет авансовых платежей

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.).

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты с поставщиками (исполнителями, подрядчиками)

<…>

Пример отражения в учете автономного учреждения обязательств и расчетов с поставщиками (подрядчиками, исполнителями)

В октябре контрактный управляющий автономного учреждения «Альфа» согласно Положению о закупке разместил на официальном сайте извещение о проведении электронного аукциона на закупку оборудования. Закупка проводится за счет средств субсидии на госзадание. НМЦК – 800 000 руб.

По итогам аукциона «Альфа» заключила договор с ООО «Гермес» на сумму 780 000 руб. Договором предусмотрен аванс в размере 30 процентов – 234 000 руб.

Согласно утвержденной в учреждении «Альфа» учетной политике обязательства принимаются к учету в следующем порядке:

  • принимаемые – на основании размещенного на сайте www.zakupki.gov.ruизвещения о закупке конкурентным способом;
  • принятые – на основании заключенного договора;
  • денежные – на основании счета на оплату (при условии аванса) и товарной накладной.

Также в учетной политике установлено, что виды поступлений и выбытий соответствуют кодам КОСГУ из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В день размещения извещения о закупке:
1. Отражено принимаемое обязательство (на основании извещения о проведении электронного аукциона) 4.506.10.310 4.502.17.310 800 000 
В день подписания контракта:
2. Откорректировано принимаемое обязательство на сумму, сэкономленную при проведении электронного аукциона 4.502.17.310 4.506.10.310 20 000 
3. Отражено обязательство (на основании подписанного договора на поставку оборудования) 4.502.17.310 4.502.11.310 780 000

В ноябре «Гермес» направил «Альфе» счет на аванс. Бухгалтер «Альфы» перечислил поставщику аванс в размере 30 процентов от суммы договора и сделал в учете следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Принято денежное обязательство в размере перечисленного аванса (на основании счета на оплату) 4.502.11.310 4.502.12.310 234 000
2. Перечислен аванс поставщику в счет предстоящей поставки оборудования 4.206.31.560 4.201.11.610 234 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310, КВР 244)

Через пять дней «Гермес» поставил оборудование и передал «Альфе» товарную накладную. Бухгалтер «Альфы» составил акт приема-передачи оборудования, так как это закреплено в учетной политике учреждения, а также приходный ордер. И на основании всех документов перечислил поставщику оставшуюся сумму и сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты денежные обязательства (на основании товарной накладной и акта (ф. 0504101)) 4.502.11.310 4.502.12.310 546 000
2. Отражено исполнение обязанностей поставщика по договору на поставку оборудования (на основании приходного ордера (ф. 0504207) и акта (ф. 0504101)) 4.106.31.310 4.302.31.730 780 000
3. Отражено уменьшение расчетов с поставщиком в счет аванса (на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833)) 4.302.31.830 4.206.31.660 234 000
4. Произведена окончательная оплата поставщику 4.302.31.830 4.201.11.610 546 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310, КВР 244

<…>

2.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Как правило, ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и бухгалтерской отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность, то это ошибка.

Ошибки могут возникнуть по разным причинам:

  • неправильно применяют законодательство о бухучете;
  • неверно используют учетную политику;
  • допускают неточности в вычислениях;
  • неправильно классифицируют и оценивают факты хозяйственной деятельности;
  • должностные лица совершают недобросовестные действия.

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:

  • почему вносите исправления (т. е. дайте обоснование);
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 718Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Для отражения в бухучете операций, указанных в Бухгалтерской справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе «Отметка о принятии Бухгалтерской справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.

Исправления в электронный регистр вносит сотрудник, ответственный за его формирование (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для этого в бухгалтерской программе нужно сделать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль