Возмещение налога на имущество

40

Вопрос

Бюджетное учреждение сдает в аренду помещение для ИП (спорттовары).ИП платит нам арендную плату,сам оплачивает коммунальные услуги.Мы платим налог на имущество.Вопрос:должен ли Индивидуальный предприниматель возмещать нам налог на имущество?

Ответ

Отвечает Нина Бешнова, эксперт

Возмещать налог на имущество индивидуальный предприниматель Вам не должен.

Обоснование
 

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как платить налог на имущество при аренде

Кто платит налог

Налог на имущество по сданным в аренду основным средствам платит арендодатель (п. 1 ст. 374 НК РФ). Это обусловлено тем, что при передаче имущества в аренду именно ему имущество принадлежит на праве оперативного управления (ст. 608, 296 ГК РФ). Следовательно, если вы – арендодатель, то продолжайте учитывать сданные в аренду основные средства на своем балансе на счете 0.101.00.000 «Основные средства» (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Учреждение-арендатор отражает основные средства, полученные в аренду, за балансом, на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (п. 333 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому у него такие активы в состав объектов обложения налогом на имущество не включаются (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Исключением из данного правила является договор финансовой аренды (лизинг), если объект аренды по договору учитывается на балансе учреждения-арендатора (38, 49 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расчет и уплата налога

Налог на имущество по объектам, сданным в аренду, рассчитывайте так же, как и по другим основным средствам (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Пример расчета налога на имущество по основному средству, сданному в аренду

Бюджетное учреждение «Альфа» расположено в Московской области. Одним из разрешенных видов деятельности учреждения является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» за счет средств от деятельности, приносящей доход, приобрела офисное помещение стоимостью 5 900 000 руб. (в т. ч. НДС – 900 000 руб.). В этом же месяце объект был сдан в аренду.

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по офисному помещению амортизацию. Срок полезного использования офисного помещения для целей бухгалтерского и налогового учета – 240 месяцев. Согласно учетной политике амортизацию по основным средствам учреждение начисляет линейным способом.

Годовая сумма амортизации составила:
(5 900 000 руб. – 900 000 руб.) × 5% = 250 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна:
250 000 руб. : 12 мес. = 20 833 руб.

Для учета операций по переданному в аренду имуществу бухгалтер использует забалансовый счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 2.106.11.310 Кредит 2.302.31.730
– 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение офисного помещения;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.31.730
– 900 000 руб. – учтен НДС по приобретенному офисному помещению;

Дебет 2.302.31.830 Кредит 2.201.11.660
– 5 900 000 руб. – оплачена стоимость офисного помещения;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 310)
– 5 900 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.101.12.310 Кредит 2.106.11.310
– 5 000 000 руб. – принято к учету офисное помещение, предназначенное для сдачи в аренду;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 900 000 руб. – принят к вычету НДС по офисному помещению;

Увеличение забалансового счета 25
– 5 000 000 руб. – передано в аренду офисное помещение.

В феврале:

Дебет 2.109.60.271 Кредит 2.104.12.410
– 20 833 руб. – отражена сумма начисленной амортизации за февраль по офисному помещению, сданному в аренду.

В марте:

Дебет 2.109.60.271 Кредит 2.104.12.410
– 20 833 руб. – отражена сумма начисленной амортизации за март по офисному помещению, сданному в аренду.

В I квартале остаточная стоимость офисного помещения составляет:

  • на 1 января – 0 руб. (офисное помещение еще не приобретено);
  • на 1 февраля – 5 000 000 руб. (офисное помещение приобретено, но амортизация по нему не начислялась);
  • на 1 марта – 4 979 167 руб. (5 000 000 руб. – 20 833 руб.);
  • на 1 апреля – 4 958 334 руб. (4 979 167 руб. – 20 833 руб.).

Средняя стоимость офисного помещения за I квартал равна:
(0 руб. + 5 000 000 руб. + 4 979 167 руб. + 4 958 334 руб.) : 4 = 3 734 375 руб.

Средняя стоимость офисного помещения включается в общую налоговую базу по налогу на имущество «Альфы». Ставка налога на имущество в Московской области – 2,2 процента.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество со стоимости офисного помещения в I квартале равна 20 539 руб. (3 734 375 руб. × 2,2% : 4).

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылке:

https://www.gosfinansy.ru/?utm_source=www.budgetnik.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/42361/tit3/?step=18

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль