Возмещение ущерба по решению суда

285

Вопрос

Подскажите уважаемые эксперты ответ на следующие два вопроса: Наше автономное учреждение получает субсидию на выполнение государственного задания (соглашением с учредителем предусмотрен возврат неиспользованной субсидии в конце финансового года). В 2014 году учреждение заключило договор (используем счету 302,42 - оказываем государственную безвозмездную поддержку субъектам малого предпринимательства в рамках государственной программы). Свои обязательства по исполнению госзадание учреждение исполнило. 2014 год договор был закрыт как исполненный. Отчетность сдана с учетом исполнения данного договора.Ситуация №1. В 2015 году в связи с невозможностью подтверждения нефинансовых обязанностей по данному договору клиент добровольно вернул на расчетный счет учреждения денежные средства (договор в 2015 году был расторгнут). Учреждение данные средства вернуло в бюджет. Как правильно оформить бухгалтерские проводки данной операции.в бухгалтерском учете автономного учреждения и как эта операция влияет на отчетность 2015 года.Ситуация №2. Клиент добровольно не вернул средства. Учреждение подало в 2015 году в суд. Заплатило госпошлину за счет средств субсидии, направляемой на обеспечение деятельности Учреждения. Суд вынес решение в пользу учреждения. Как поставить сумму долга и сумму госпошлины на бухгалтерский учет учреждения. При оплате исполнительного листа должно ли учреждение возвращать в бюджет сумму госпошлины и сумму долга или их можно направить на нужды учреждения и надо ли их переводить из 4 в 2. (Если переводить надо являются ли эти суммы объектом налогообложения при УСНО). Как сумма исполнительный лист отражается в отчетности автономного учреждения. В частности ПФХД и балансе.Ответ просим подготовить с бухгалтерскими проводками для учета в автономном учреждении.Заранее будем благодарны за развернутый ответ

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Сумму средств, взимаемую с Предпринимателя по решению суда, в возмещение ранее перечисленных средств государственной безвозмездной поддержки и возмещение уплаченной госпошлины, отразите в учете следующими проводками:

Дебет 2.209.30.000 Кредит 2.401.10.130 - начислена задолженность Предпринимателя по возмещению перечисленных средств государственной безвозмездной поддержки;

Дебет 2.209.30.000 Кредит 2.401.10.130 - отражена задолженность ответчика (Предпринимателя) по возмещению судебных издержек на основании решения суда;

Дебет 2.201.11.000 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по код аналитики 130) Кредит 2.209.30.000 - сумма компенсации поступила на счет учреждения.

При этом, средства, которые поступают в возмещение ранее перечисленных средств государственной безвозмездной поддержки и возмещение уплаченной госпошлины будут собственными доходами учреждения и распоряжаться ими оно может самостоятельно. При расчете УСН, сумму возмещения ранее перечисленных средств государственной безвозмездной поддержки и возмещение уплаченной госпошлины отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В план ФХД внесите изменения в показатели по поступлениям на сумму поступающих возмещений. В случае если в 2015 году средства возмещения по исполнительному листу поступили на лицевой счет учреждения, то поступившая сумма отразиться по строке 171 «денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Баланса ф.0503730. А сумма задолженности предпринимателя отразиться по строке 320 «Расчеты по ущербу и иным доходам» Баланса ф.0503730.

Обоснование
 

1. Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждениеналожили административный штраф по винесотрудника. Сотрудник добровольнокомпенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

В учете автономных учреждений:

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, будут собственными доходами учреждения и распоряжаться ими оно может самостоятельно.

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа 2.209.30.000 2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на расчетный счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.000 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
2. Сумма компенсации поступила на счет 2.201.11.000<6> 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
<6> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен пунктами 95–96 Инструкции № 183н, пунктами 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль сумму возмещения затрат учреждения на уплату штрафа отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).*

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме компенсации, внесенной сотрудником в кассу (сумме удержаний из зарплаты сотрудника) в каждом отчетном периоде (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доход определяйте на дату признания задолженности сотрудником (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

2. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить госпошлину в бухучете

Возмещение судебных издержек (госпошлины) по решению суда

Если истец выиграет дело, суд взыщет с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в пользу истца (ст. 110 АПК РФ,ст. 98 ГПК РФ).*

Ниже рассмотрим отражение в бухучете операций по возмещению госпошлины и судебных издержек как со стороны учреждения-истца, так и со стороны учреждения-ответчика.

В учете истца

Если вы выиграли суд и ответчик возмещает вам судебные издержки, операции отразите следующим образом.*

В учете автономных учреждений:

В бухучете задолженность ответчика и ее поступление на счет отразите следующими проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена задолженность ответчика по возмещению судебных издержек на основании решения суда 0.209.30.000 0.401.10.130
2. Отражено поступление средств на счет учреждения 0.201.11.000<10> 0.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
<10> Счет 0.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок следует из пунктов 7277 Инструкции № 183н, пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, абзаца 7 пункта 3.66 проекта Минфина России от 19 сентября 2014 г. б/н.

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

3. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относят все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:*

  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;*
  • проценты по предоставленным кредитам и займам;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;
  • суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15п. 18 ст. 250подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29).

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.*

4. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть госпошлину при налогообложении

Автономное учреждение на УСН

Если автономное учреждение платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму уплаченной госпошлины можно учесть в расходах (подп. 2231 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом как расход госпошлина должна соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть должна быть экономически обоснованна. Это же правило применимо и к суммам возмещения судебных издержек ответчиком (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Сумму госпошлины включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет (перечисления на счет истца в качестве возмещения судебных издержек) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если по решению суда расходы по госпошлине учреждению-истцу возмещает ответчик, полученные суммы учтите во внереализационных доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).* Это же правило касается возврата госпошлины из бюджета. Такой вывод позволяют сделать пункт 3 статьи 250 и пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Если автономное учреждение платит единый налог с доходов, такие расходы на расчет налоговой базы не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

5. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как составить план финансово-хозяйственной деятельности

Внимание: в порядок формирования Плана ФХД внесли изменения (приказом Минфина России от 24 сентября 2015 г. № 140н). Их нужно применять начиная с Плана на 2017 год. Но учредитель вправе ввести изменения и раньше, то есть уже с Плана на 2016 год. Это актуально в части кодов КОСГУ по расходам. Ведь их исключили из бюджетной классификации расходов уже с 2016 года. И теперь вместо КОСГУ будет применяться код вида расходов.

Но есть и изменения, которые нужно применять только при формировании плана на 2017 год.

Общие требования

Единые требования к составлению Плана утверждены приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.* При этом требования, установленные данным приказом для подразделений, распространяются также на федеральные бюджетные и автономные учреждения, учредителем которых является другое бюджетное или автономное учреждение (п. 2 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

План финансово-хозяйственной деятельности (далее – план ФХД) должны составлять:

Такой порядок следует из подпункта 6 пункта 3.3 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, пункта 7 части 13 статьи 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.

Показатели по поступлениям

Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:*

  • субсидий на выполнение госзадания;
  • целевых субсидий;
  • субсидий на капвложения;
  • грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурса;
  • поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые предоставляются на платной основе;
  • поступлений от иной деятельности, приносящей доход;*
  • поступлений от реализации ценных бумаг.

Изменение Плана и Сведений

Чтобы внести изменения в План и (или) Сведения нужно составить новые План и (или) Сведения. При этом новые показатели не должны противоречить показателям в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменений.*

Изменения в показатели по поступлению и выбытию

Когда нужно внести изменения? Сделайте это, если в течение года у учреждения появляются незапланированные доходы или расходы. В частности, изменения вносите:

  1. в показатели по доходам при поступлении:*
    • страхового возмещения по ОСАГО или КАСКО в результате ДТП с автомобилем учреждения;
    • возмещений расходов, которые ранее произвело учреждение (например, возмещений больничных пособий, пособий на погребение, от военкомата за время военных сборов);
    • возмещений ущерба, причиненного сотрудником или сторонним лицом;*
  2. в показатели по расходам при:
    • изменении потребности учреждения в товарах, работах или услугах. То есть расходы учреждения могут как увеличиться, так и уменьшиться;
    • образовании экономии средств в результате выполнения госзадания. В таком случае указанные средства нужно перераспределить на другие выплаты в зависимости от потребности учреждения.

Такие разъяснения приведены в пункте 19 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н, и письмах Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 02-07-10/69030от 12 июля 2012 г. № 02-13-06/2703.

Главбух советует: в любом случае, когда составляете План, старайтесь максимально учесть все возможные доходы и расходы учреждения в течение предстоящего года.*

Конечно, запланировать, например, страховое возмещение от страховой компании, а также существенную экономию денег в рамках госзакупок вряд ли получится. Но некоторые поступления и выбытия все же можно учесть в Плане в рамках его утверждения. Например, суммы обеспечения заявки и обеспечения исполнения контракта, которые учреждение получает при проведении конкурентных закупок. Ведь при планировании расходов на следующий год вы также составляете план-график закупок, а значит, приблизительно можете подсчитать суммы ожидаемых поступлений. Отразить такие данные в Плане нужно аналогично возвратным платежам.

6. Из справочников

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)

Порядок заполнения Баланса (ф. 0503730) приведен в соответствии с пунктами 17–20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, а также особенностями, изложенными в пункте 4.2 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Перед тем как составлять отчетность, проведите обязательную инвентаризацию.

Раздел I. Нефинансовые активы
Раздел II. Финансовые активы
Раздел III. Обязательства
Раздел IV. Финансовый результат

Название статей баланса Код строки Счета бухгалтерского учета
АКТИВ
Раздел II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения 170  Остаток по счету 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» – сумма строк 171–179
в том числе:
денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
171  Остаток по счету 0.201.11.000* «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
денежные средства учреждения в органе казначейства в пути 172  Остаток по счету 0.201.13.000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»
денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации 1733 Остаток по счету 0.201.21.000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
денежные средства учреждения в кредитной организации в пути 174  Остаток по счету 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»
денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации 175  Остаток по счету 0.201.26.000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»
денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации 176  Остаток по счету 0.201.27.000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»
касса 177  Остаток по счету 0.201.34.000 «Касса»
денежные документы 178  Остаток по счету 0.201.35.000 «Денежные документы»
денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации 1793 Остаток по счету 0.201.22.000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
Расчеты с подотчетными лицами 310  Остаток по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» – в части дебиторской задолженности подотчетных лиц (т. е. дебетовый остаток)
Расчеты по ущербу и иным доходам 320 

Остаток по счету 0.209.00.000* «Расчеты по ущербу и иным доходам»

Показатель со знаком минус недопустим

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль