Возврат переплаты по налогу на прибыль

537

Вопрос

Муниципальному казенному учреждению налоговая инспекция по акту сверки вернула переплату по налогу на прибыль. Возврат произведен в 2015 году, задолженность сформирована за 2014 год и числится в учете учреждения на счете 303.03. Учреждение наделено функциями администратора доходов и имеет в УФК лицевой счет для администрирования. Какими бухгалтерскими записями правильно оформить данные хозяйственные операции. Спасибо.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 26.01.2016«

ает Галина Нефедова, эксперт


Операции в бюджетном учете отразите следующими проводками:

Если налоговая инспекция вернула переплату по налогу на прибыль на лицевой счет ПБС:

Дебет КРБ.1.304.05.290 Кредит КРБ.1.303.03.730 - зачислена переплата по налогу на прибыль на лицевой счет получателя бюджетных средств (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.290 - перечислена переплата по налогу на прибыль в доход бюджета.

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730 - отражено поступление переплаты по налогу на прибыль в доход бюджета.

Если налоговая инспекция вернула переплату по налогу на прибыль в доход бюджета:

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730 - поступила переплата по налогу на прибыль в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.303.03.730 - отражено погашение задолженности.

Обоснование
 

Из приказа Казначейства России от 10.10.2008 № 8Н

О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций...

«2.5. Отражение операций по кассовым выплатам и кассовым поступлениям на лицевых счетах

2.5.6. Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет подлежат перечислению в установленном порядке дебитором получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) на счет № 40101 для перечисления в доход соответствующего бюджета.12

В случае, если суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет поступили на счета № 40105, № 40201, № 40204, минуя счет № 40101, то не позднее пяти рабочих дней со дня отражения соответствующих сумм на лицевом счете получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) указанные суммы подлежат перечислению в установленном порядке получателем бюджетных средств (администратором источников финансирования дефицита бюджета) в доход соответствующего бюджета.»*

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год

Возмещение от ФСС России расходов на социальное страхование за прошлый год отразите как дебиторскую задолженность прошлых лет.

Порядок отражения в бухучете возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год от ФСС России зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Суммы возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год ФСС России должен перечислить в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н).

Обычно ФСС России перечисляет возмещение за прошлые годы на счет администратора доходов бюджета. Если у вас такая ситуация, то в учете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:*
1. Поступили средства ФСС России в доход бюджета КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730
2. Отражено погашение задолженности КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.303.02.730
Учреждению полномочия администратора доходов бюджета не переданы:
1. Начислена задолженность ФСС России по перечислению в доход бюджета возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.303.02.730
2. Отражено зачисление средств ФСС России в доход бюджета (на основании извещения по форме № 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730

Но на практике возможна ситуация, когда ФСС России перечисляет возмещение на счет учреждения (которое не является администратором). В этом случае не позднее пяти рабочих дней с даты зачисления средств на счет их нужно перечислить в доход бюджета. В бухучете сделайте следующие записи.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:*
1. Зачислены средства ФСС России на лицевой счет получателя бюджетных средств (как восстановление кассовых расходов) КРБ.1.304.05.213 КРБ.1.303.02.730
2. Перечислены средства ФСС России в доход бюджета КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.213
3. Отражено поступление средств ФСС России в доход бюджета КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждению полномочия администратора доходов бюджета не переданы:
1. Зачислены средства ФСС России на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов) КРБ.1.304.05.213 КРБ.1.303.02.730
2. Перечислены средства ФСС России в доход бюджета КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.213
3. Отражено поступление средств ФСС России в доход бюджета (на основании извещения по форме № 0504805). КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730

Такие правила установлены пунктами 91104111 Инструкции № 162н, пунктом 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н.

Из рекомендации «Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль