Возмещение из ФСС

22

Вопрос

Какими проводками необходимо отразить начисления по взносам, а также возврат и зачет сумм по больничным листам, которые возмещает ФСС?

Ответ

Отвечает Ольга Холина, эксперт
Порядок отражения в учете начисления и возмещения страховых взносов от ФСС приведен в подробном ответе эксперта.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

Обязательные страховые взносы с зарплаты сотрудников оплачивайте по одному из следующих элементов видов расходов:
– 119 – если они начислены на выплаты сотрудникам учреждения: бюджетного, казенного, автономного;
– 129 – для взносов с выплат персоналу государственных (муниципальных) органов;
– 139 – для взносов с выплат стажерам силовых ведомств;
– 149 – для взносов с выплат сотрудникам государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухучете и отчетности расходы на обязательные страховые взносы в рамках трудовых отношений пройдут по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с эти кодом109.00.213, 401.20.213.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

А если вы платили человеку вознаграждение по гражданско-правовому договору, то страховые взносы по нему отражайте по тому же виду расходов и коду КОСГУ, что и само вознаграждение. Подробнее о том, как правильно организовать расчеты, см. здесь.

Методология

Расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование отражайте на счетах:

  • 303.02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 303.07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС».

Внимание: пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 303.10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Связано это с тем, что с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов перечисляют единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части) по КБК для страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Распределить полученные средства Пенсионный фонд РФ (страховщик) должен самостоятельно на основании данных персонифицированного учета. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статей 20.133.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Такой порядок установлен пунктом 158 Инструкции № 183н, пунктом 130 Инструкции № 174н, пунктом 103 Инструкции № 162н, пунктами 259263 Инструкцией к Единому плану счетов № 157н.

Учет взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ведите в рублях и копейках. А начисляйте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Об этом сказано в частях 3 и 7статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

О том, на какие вознаграждения нужно начислить страховые взносы, см. здесь.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Страховые взносы отражайте в корреспонденции со счетом:

  • 109.00 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);
  • 401.20 «Расходы текущего финансового года» – если расходы не формируют себестоимость.

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены страховые взносы, если данные расходы не включаются в себестоимость:
– на социальное страхование<3>; 0.401.20.200<4> 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730
2. Начислены страховые взносы, если данные расходы формируют себестоимость:
– на социальное страхование<3>; 0.109.ХХ.200<4> 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам в ФСС России не начисляются.

<4> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н.

<…>

Расходы за счет взносов и возмещение из ФСС России

По общему правилу, если учреждение понесло расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Учет таких расходов нужно вести в рублях и копейках. Об этом сказано в части 2 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункте 8Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Иногда ФСС России может перечислить средства в счет возмещения расходов на счет учреждения (например, когда сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму начисленных страховых взносов) (п. 10 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н).

Порядок отражения в бухучете таких операций зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Расходы на социальное страхование и возврат средств от ФСС России отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.) 0.303.02.830 0.302.13.730
2. Получены средства от ФСС России (отражено восстановление кассовых расходов) 0.201.11.510  0.303.02.730
Уменьшение забалансового счета 18 (КВР 119)

Такой порядок установлен пунктами 132133 Инструкции № 174н.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.57%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.84%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 25.49%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль