Движение на забалансовых счетах

122

Вопрос

Просим разъяснить порядок отражения на забалансовых счетах 17 и 18 следующих операций в учете казенного учреждения:- поступили в кассу ДС на выдачу заработной платы Дт 1 201 34 - Кт 1 210 03 на сумму 100 рублей- поступили в кассу учреждения выручка от реализации услуг Дт 1 201 34 - Кт 1 205 31 на сумму 50 рублей- выдана из кассы учреждения заработная плата Дт 1 302 11 - Кт 1 201 34 на сумму 100 рублей- сдана выручка от реализации по объявлению на взнос наличными в доход ФБ Дт 1 210 03 - Кт 1 201 34 на сумму 50 рублей- поступили на счет по средствам временного распоряжения денежные средства в качестве залога Дт 3 201 11 - Кт 3 304 01 на сумму 300 рубей- возвращен исполнителю контракта залог Дт 3 304 01 - Кт 3 201 11А так же учитывая вышеизложенный пример, просим разъяснить порядок заполнения Справки по забалансовым счетам к ф.0503130 на 01.01.2016

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Движение по забалансовым счетам отражайте в следующем порядке:

1. Дебет 1.201.34.510 Кредит 1.210.03.660 – отражено поступление в кассу средств на выдачу заработной платы;

Одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по соответствующим КОСГУ и КВР);

Одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующим КОСГУ и КВР)

2. Дебет 1.201.34.510 Кредит 1.205.31.660
– отражено поступление выручки от реализации услуг в кассу;

Одновременно увеличение забалансового счета 17 (по КОСГУ 130)

3. Дебет 1.302.11.830 Кредит 1.201.34.610 – выдана зарплата из кассы;

Одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующим КОСГУ и КВР);

4. Дебет 1.210.03.560 Кредит 1.201.34.610
– сдана выручка в банк на основании объявления на взнос наличными для зачисления на лицевой счет администратора доходов;

Одновременно увеличение забалансового счета 17 (по КОСГУ 130);

Одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по КОСГУ 130)

5. Дебет 3.201.11.510 Кредит 3.304.01.730 - поступили на счет по средствам временного распоряжения денежные средства в качестве залога

Одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

6. Дебет 3.304.01.830 Кредит 3.201.11.610 -
Одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610).

Вопрос о применении забалансовых счетов при поступлении средств во временное распоряжение является неоднозначным.

Показатели строк 170–173, 180–182 в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки по забалансовым счетам 17 и 18 отражайте в объеме оборотов до заключения показателей, в том числе по средствам во временном распоряжении.

Обоснование

Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу


Деньги поступили в кассу

При поступлении денег в кассу оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Его дату и номер поставьте на оборотной стороне корешка чека, по которому деньги были сняты с лицевого счета.

Приходный ордер заполните в одном экземпляре и подшейте в отчет кассира. Корешок ордера нужно отдать получателю наличных из банка. Наличие у него этого документа является подтверждением того, что человек сдал деньги в кассу учреждения.

Такой вывод следует из пунктов 5 и 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

О том, как документально оформить возврат из кассы неиспользованных денег в банк (восстановление кассовых расходов), см. здесь.

Порядок отражения в бухучете поступления денег со счета в кассу зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.304.05.200<1>
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера)* КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 4992 Инструкции № 162н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет(восстановление кассовых расходов), см.:

бухучет: сдача налички кассиром;

бухучет: сдача налички инкассаторами.

Пример, как получить наличные деньги в кассу казенного учреждения

В казенном учреждении «Альфа» начислена зарплата за май. Срок выплаты зарплаты – 5 апреля.

4 апреля кассир А.В. Дежнева оформила и представила в орган Казначейства России денежный чек и заявку на получение наличных денег(ф. 0531802).

В денежном чеке на получение наличных денег в реквизите «Цели расхода» Дежнева указала символ 40 «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера».

5 апреля деньги оприходованы в кассу. В бюджетном учете кассир сделала следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
КРБ.1.304.05.211 500 000 
2. Отражено поступление в кассу средств на выплату зарплаты (на основании приходного кассового ордера)* КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111)
500 000 

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России


Как отразить в бухучете выплату зарплаты из кассы

Порядок отражения в бухучете операций по выдаче зарплаты наличными деньгами зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При выдаче зарплаты наличными деньгами сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выплачена зарплата из кассы* КРБ.1.302.11.830 КИФ.1.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111)

Такой порядок установлен пунктами 49102 Инструкции № 162н.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Операции по сдаче денег на счет отражаются на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) и расходного кассового ордера по форме КО-2.

Причем проводки по сдаче денег в банк кассиром зависят от того, какие именно деньги вы сдаете – выручку за платные услуги или возврат денег, ранее полученных на расходы. Ведь в первом случае деньги вы должны сдать в доход бюджета (т. е. перечислить на счет № 40116 для дальнейшего их перечисления органами Казначейства в доход бюджета). О том, как это сделать, см. здесь. *

Возврат неизрасходованных средств, то есть тех, что вы снимали ранее, зачисляется на лицевой счет учреждения. Как это сделать, рассмотрим далее.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет* КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшениезабалансового счета 18 (КОСГУ200300 и соответствующий КВР)
КИФ.1.201.34.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (КОСГУ200300 и соответствующий КВР)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки со счета)* КРБ.1.304.05.000<1> КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (КОСГУ200300 и соответствующий КВР)
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 4992 Инструкции № 162н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

Из приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162Н

Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению

Приложение 1. Корреспонденция счетов бюджетного учета

I. Корреспонденция счетов бюджетного учета в учреждении

           
N Содержание операции Номер счета
п/п   по дебету по кредиту
1 2 3 4
107 Поступление средств от деятельности, приносящей доход:    
107.1   на счет учреждения, в кассу учреждения* КИФ 020111510,
КИФ 020121510,
КИФ 020127510,
КИФ 020134510
КИФ 020134610,
КДБ 020521660,
КДБ 020531660,
КДБ 020571660-
КДБ 020575660,
КДБ 020581660,
КДБ 021003660

Из рекомендации
Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как заказчику отразить в бухучете поступление и возврат денежного обеспечения заявки на участие в закупке

При проведении конкурса и аукциона заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие. Один из способов обеспечения – внесение денег (залога). Денежное обеспечение заявки участник должен перечислить на счет:

заказчика – при участии в конкурсе;

оператора электронной площадки (далее – оператор ЭП) – когда участвует в электронном аукционе.

Такой вывод следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1258 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Порядок учета средств обеспечения заявки в учете заказчика зависит от того, куда они зачисляются – на счет учреждения-заказчика или оператора электронной площадки.

1. Обеспечение поступает на счет заказчика

Деньги, которые поступают для обеспечения заявки на участие, отражайте на счете 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по коду вида финансового обеспечения (КФО) 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учитывать деньги на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-07-07/31342).

Последующий учет и распоряжение данными средствами зависят от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Если учреждение обслуживает орган Казначейства России, средства для обеспечения заявки от участника будут зачислены на лицевой счет с признаком 05 «Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств» (подп. «д» п. 4п. 8.2Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н).

Если учреждение обслуживает финансовый орган субъекта РФ или муниципального образования, порядок открытия и ведения лицевых счетов (в т. ч. порядок отражения операций по зачислению средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в закупке) устанавливает соответствующий финансовый орган (ст. 220.1 Бюджетного кодекса РФ).

В бухучете поступление средств от участника закупки отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступили средства во временное распоряжение учреждения КИФ.3.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17<3>
(код аналитики 510)
гКБК.3.304.01.730
<3> Вопрос о применении забалансовых счетов при поступлении средств во временное распоряжение является неоднозначным.

В дальнейшем поступившие средства подлежат возврату участникам закупки либо (в случае уклонения участника от заключения контракта, непредоставления обеспечения контракта и т. д.) перечисляются в доход бюджета (ч. 13 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗп. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Возврат участнику открытого конкурса поступивших средств отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Возвращены владельцу средства, поступившие во временное распоряжение* гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18<4> (код аналитики 610)
<4> Вопрос о применении забалансовых счетов при поступлении средств во временное распоряжение является неоднозначным.

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 162н, пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как составить справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130)

К Балансу прилагается Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Сформируйте ее на основании показателей, отраженных по забалансовым счетам: с 01 по 31. Учтите некоторые особенности.

1. На забалансовом счете 01 учитываются в том числе нематериальные активы, полученные в пользование. Если срок лицензионного договора заканчивается 31 декабря 2015 года, показатели по нему в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки не отражайте.

2. Показатели строк 170–173, 180–182 в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки по забалансовым счетам 17 и 18 отражайте в объеме оборотов до заключения показателей, в том числе по средствам во временном распоряжении.*

3. По забалансовым счетам 25 и 26 нужно отражать переданное в аренду или безвозмездное пользование имущество, которое как находится у вас в оперативном управлении, так и имущество казны – которое числится на счете 108.00«Нефинансовые активы имущества казны».

В Справке отразите не обороты по забалансовым счетам, а остатки – на начало года (графа 4) и конец отчетного периода (графа 5).

По строкам «в том числе» отразите данные в разрезе аналитических показателей, установленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, финансовым органом.

В МОУ ФК Справку в составе Баланса (ф. 0503130) представляйте без включения дополнительных счетов и аналитических показателей по строкам «в том числе:», которые установлены главным распорядителем или распорядителем средств федерального бюджета.

Об этом сказано в пункте 20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н, и разъяснено в пункте 1.1.9 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919, письме Минфина России от 27 марта 2015 г. № 02-07-10/17620.

Из рекомендации «Как составить Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130)»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль