Поступление мусоровоза в казну

50

Вопрос

Подскажите пожалуйста в администрацию поселения поступил новый мусоровоз от администрации района по сформированной стоимости безвозмездно. Облагается ли доход от поступления мусоровоза налогом на прибыль и НДС

Ответ

Отвечает Андрей Бурьянов, эксперт

В описанной ситуации наиболее вероятно, что мусоровоз поступает в состав муниципальной казны поселения.

Доходы от операций, связанных с поступлением имущества казны, не облагаются налогом на прибыль. Это связано с тем, что доходы фактически получает не орган власти, а муниципальное образование, от имени которого он действует. Муниципальное образование же плательщиком налога на прибыль не является.

НДС облагаются только операции:

Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Поступление имущества к указанным операциям не относится. Поэтому объекта обложения НДС при такой операции у администрации поселения не возникает.

При необходимости, порядок налогообложения операции поступления объекта, который будет включен в состав основных средств, Вы можете найти в материалах ниже.

Обоснование
 

Из рекомендации
Эльмиры Кадыровой, заместителя руководителя департамента финансов г. Москвы

Как отразить при налогообложении операции с имуществом казны

Государственное (муниципальное) имущество, которое не закреплено за организациями на правах собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения, составляет:

  • государственную казну России;
  • государственную казну субъектов РФ;
  • муниципальную казну.

По общему правилу учет имущества казны ведут госорганы и органы местного самоуправления, на которые возложены функции управления и распоряжения этим имуществом. При этом полномочия собственника в части имущества казны могут быть переданы другим организациям в установленном законодательством порядке (п. 3 ст. 125 ГК РФ). Тогда учет такого имущества является обязанностью этой организации.

Налог на прибыль

Доходы от операций, связанных с поступлением и выбытием имущества казны, а также от передачи этого имущества в аренду, не приводят к возникновению объекта налогообложения по налогу на прибыль.

Затраты и поступления в данном случае являются расходами и доходами казны – публично-правового образования, а не госоргана (учреждения), который ведет учет этого имущества. При этом субъекты РФ и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль.

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном письме ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98, письмах Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-03-06/4/22087от 3 февраля 2012 г. № 03-03-05/8. Несмотря на то что в письме 2014 года разъяснен порядок налогообложения высвобождаемого имущества, оно также распространяется и на имущество казны, так как порядок налогообложения для них одинаков.

Ситуация: нужно ли комитету по управлению муниципальным имуществом при расчете налога на прибыль включить в доходы поступления от граждан за реализуемые земельные участки под индивидуальное жилищное строительство. Комитет вправе распоряжаться земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена

Нет, не нужно.

Земельный участок, государственная собственность на который не разграничена, включается в состав имущества казны. Объясняется это тем, что данные земельные участки не закреплены за государственными (муниципальными) учреждениями. Реализуемые земельные участки не принадлежат комитету по управлению имуществом, он лишь подготавливает данные земельные участки к реализации, то есть осуществляет функции управления. Такой вывод следует из статьи 3.1 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ и пункта 4 статьи 214 Гражданского кодекса РФ.

Следовательно, поступления от граждан за реализуемые земельные участки не являются доходами комитета, а признаются доходами казны. Поэтому включать такие поступления в доходы при расчете налога на прибыль не нужно. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 3 февраля 2012 г. № 03-03-05/8.

НДС

Некоторые операции, связанные с передачей и реализацией имущества казны, не признаются объектами обложения НДС. Так, не облагаются налогом:

При реализации (передаче) имущества казны по другим основаниям обязанность уплаты налога возникает у получателей этого имущества на правах налоговых агентов.

Но есть исключение. При реализации или передаче имущества казны гражданам, которые не являются предпринимателями (кроме приватизации жилищного фонда, так как это не объект налогообложения), НДС нужно заплатить. При этом неважно, кто реализует (передает) имущество – учреждение, орган государственной власти или орган местного самоуправления. А значит, и книгу продаж тоже нужно вести. Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 20 ноября 2015 г. № 03-07-11/67444от 27 июля 2012 г. № 03-07-11/198от 31 мая 2012 г. № 03-07-14/56от 14 мая 2012 г. № 03-07-11/142.

<…>

Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственного советника РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно

<…>

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете основные средства, полученные безвозмездно, отражайте по первоначальной стоимости. В момент получения основных средств (т. е. отражения на счетах 101.00 «Основные средства», 106.00 «Вложения в нефинансовые активы») их рыночную стоимость включите в состав доходов для расчета налога на прибыль (п. 8 ст. 250подп. 1 п. 4 ст. 271п. 1 ст. 273 НК РФ).

Из данного правила есть исключение. При определении налоговой базы в составе доходов не учитывайте имущество, перечисленное в статье 251 Налогового кодекса РФ. В частности, не учитывайте основные средства, полученные безвозмездно при целевых поступлениях:

Однако не включать в состав доходов данное имущество можно только при одновременном соблюдении следующих условий:

Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Кроме целевых поступлений, при определении налоговой базы учреждения могут не учитывать основные средства, полученные:

В бюджетных и автономных учреждениях со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять в налоговом учете амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФписьмо Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/136).

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль амортизационные отчисления по объектам основных средств (в т. ч. полученных безвозмездно) в состав расходов не включайте (п. 1748.11 ст. 270 НК РФ).

ОСНО: НДС

В учете казенных учреждений:

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому входной НДС по затратам, связанным с получением основного средства и доведением его до состояния, пригодного к использованию, к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости оказанных услуг (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Исключение – если полученное имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. О принятии к вычету входного НДС со стоимости безвозмездно полученного имущества см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

Бюджетные и автономные учреждения после того как основное средство будет принято на учет, входной НДС по затратам, которые связаны с получением основного средства и доведением его до состояния, пригодного к использованию, могут предъявить к вычету. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета. О принятии к вычету входного НДС со стоимости безвозмездно полученного имущества см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 34.38%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.38%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 18.75%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль