КОСГУ, КВР, билеты на городской транспорт

652

Вопрос

По какому КОСГУ должны пройти расходы, связанные с оплатой билетов на городской транспорт?сотрудник (медицинская сестра) посещает больных на дому, организация возмещает ей расходы на проездесли сотрудник приносит билеты с городского транспорта с маршрутным листом и организация оплачивает стоимость этих билетов, то расходы по КОСГУ 222 и КВР 244?

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт
Учреждение может оплатить сотрудникам, чья работа носит разъездной характер проезд в общественном транспорте (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Способ оплаты учреждение выбирает самостоятельно:

возместить сотруднику потраченные на проезд деньги;

купить ему проездной билет.

Если вы возмещаете сотруднику (медицинской сестре) расходы, связанные с оплатой билетов на городской транспорт в связи с посещением больных на дому, компенсацию выплачивайте по элементу вида расходов 112. В бухучете и отчетности компенсация должна пройти по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты» (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Если учреждение приобретает проездные билеты, то оплачивайте по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». В бухучете и отчетности такие расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги». Такой порядок следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н, таблицы соответствия КВР и КОСГУ, доведенной для бюджетных и автономных учреждений Минфином России.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы

Состав расходов

К расходам, связанным с разъездным характером работы, относят:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

другие расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.

При этом оплату питания сотрудников с разъездным характером работы в этот перечень включать нельзя (письмо Минтруда России от 11 марта 2014 г. № 17-3/В-100).

Документальное подтверждение

Подтвердить расходы можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗписьмо ФНС России от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104). Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.*

Как установить разъездной характер работ

Размеры и порядок возмещения расходов, а также перечень работ, профессий, должностей сотрудников, которым установлен разъездной характер работ, установите коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Например, приказом руководителя учреждения, Правилами трудового распорядка. Сведения о разъездном характере работ внесите в трудовой договор с сотрудником.

Такие выводы следуют из статей 57168.1 Трудового кодекса РФ и подтверждаются в письме Роструда от 12 декабря 2013 г. № 4209-ТЗ.

Подробнее об оформлении трудового договора см. Как оформить прием сотрудника на работу.

Бухучет

КВР и КОСГУ

Компенсацию, связанную с разъездным характером работы, платите по одному из следующих элементов вида расходов:
– 112 – сотрудникам бюджетного, казенного или автономного учреждения;*
– 122 – персоналу государственных (муниципальных) органов;
– 134 – военнослужащим и приравненным к ним лицам;
– 142 – сотрудникам государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухучете и отчетности компенсация в любом случае должна пройти по подстатье КОСГУ 212«Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 302.12.*

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Также подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.

Проводки

Порядок отражения в учете операций по начислению сотрудникам компенсации за разъездной характер работы зависит от типа учреждения

В учете бюджетных учреждений:

При начислении компенсации за разъездной характер работы сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена компенсация за разъездной характер работы 0.109.ХХ.212<2> 0.302.12.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 0.401.20.212.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт

Способы оплаты

Учреждение может оплатить сотрудникам, чья работа носит разъездной характер (курьеры и т. п.), проезд в общественном транспорте (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Способ оплаты учреждение выбирает самостоятельно:

возместить сотруднику потраченные на проезд деньги;

купить ему проездной билет.*

Ситуация: как оформить выдачу проездных билетов сотрудникам

Проездные билеты, как и другие денежные документы, нужно оприходовать в фондовую кассу. Ответственным за их сохранность будет кассир.

Прием в кассу и выдачу из кассы таких документов оформляйте приходными (ф. 0310001) и расходными (ф. 0310002) кассовыми ордерами. Ордера заполняйте в общем порядке с оформлением на них записи «Фондовый» или проставлением аналогичного штампа. После чего зарегистрируйте их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Об этом сказано в пунктах 8687Инструкции № 174н, пункте 50 Инструкции № 162н, пункте 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

По мере необходимости сотрудники, которые вправе пользоваться проездными билетами, получают их под подпись, а по возвращении из поездки (по окончании срока действия) сдают обратно. Движение проездных билетов отражайте в специальной ведомости. Типовых бланков для ведомости учета проездных билетов нет, поэтому учреждение может разработать эту форму самостоятельно (ч. 14 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При этом имейте в виду, что первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Список сотрудников, которые имеют право пользоваться проездными билетами (т. е. работа которых носит разъездной характер), должен быть утвержден приказом руководителя (другим локальным актом учреждения, например Правилами трудового распорядка) либо установлен в коллективном договоре. Кроме того, о разъездном характере работ сотрудника должно быть сказано в трудовом договоре с ним (ч. 2 ст. 168.1абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Ситуация: должно ли учреждение закрепить приобретенный ею проездной билет на общественный транспорт за конкретным сотрудником

Нет, не должно.

Учреждение вправе приобрести один или несколько проездных билетов, не закрепляя их за конкретными сотрудниками. При этом билет выдают сотрудникам по мере надобности с последующим его возвратом. В приказе по учреждению могут не оговариваться должности и фамилии сотрудников, имеющих право пользования таким проездным билетом. Но нужно оговорить правила его хранения и использования. Кроме того, предусмотрите в приказе порядок подтверждения служебного характера поездок.

Бухучет

Прежде чем выдать проездные билеты сотрудникам, их нужно оприходовать. Проездные билеты являются денежными документами. Поэтому в бухучете их поступление отразите на счете 201.35 «Денежные документы». Об этом сказано впункте 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

КВР и КОСГУ

Проездные билеты оплачивайте по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для справки: в бухучете и отчетности такие расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 222«Транспортные услуги». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.222, 302.22, 208.22.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.*

<…>

Из справочника

Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

Затраты Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) Подтверждающие документы

Не включенные в фонд оплаты труда другие выплаты и компенсации в денежной форме сотрудникам учреждений, обусловленные их статусом, в том числе социальные гарантии (например, при возмещении сотрудникам стоимости медуслуг)*

О том, какой элемент вида расходов применять при выплатах в натуральной форме, см. здесь

Элемент 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»*

Раздел III (п. 5.15.2) указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Выдача командируемым сотрудникам наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет для:

приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений;

осуществления расходов протокольного характера;

компенсации сотрудникам понесенных ими за счет собственных средств расходов по оплате проезда к месту командирования и обратно, найма жилых помещений и других расходов, понесенных в командировке с разрешения работодателя

О том, какой элемент вида расходов применять, если расходы на приобретение билетов и наем жилья несет непосредственно учреждение по договорам (контрактам), см. здесь

Возмещение сотрудникам стоимости проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно

О том, какой элемент вида расходов применять, если билеты приобретает само учреждение по договору (контракту), см. здесь

Элемент 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» Письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Дополнительные выплаты, пособия и компенсации, обусловленные статусом сотрудников и условиями трудовых отношений*
<…> Подстатья 212 «Прочие выплаты»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Выплата продовольственно-путевых, полевых денег*
<…>
Компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта, в том числе приобретение проездных документов в служебных целях*
<…>

Из информации Минфина России от 16.12.2015

Сопоставительная таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями

Вид расходов КОСГУ
Код Наименование Код Наименование

112*
Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда 212* Прочие выплаты
    262 Пособия по социальной помощи населению
    290 Прочие расходы



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 35.29%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.88%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.59%
  • Над налоговой отчетностью 5.88%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль