Отражение в ф.0503710 и в ф.0503730 счета 30406

2806

Вопрос

Подскажите пожалуйста,отражаются ли обороты по сч.30406(внутр.заимствование) в форме 0503710? Если да, то тогда как в этом случае отразить в ф.0503721 и 0503730?

Ответ

Отвечает Валентина Малофеева, эксперт

В конце года следует закрыть показатели, собранные на следующих счетах текущего года:0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Остатки по счету 0.304.06.000, которые возникли при внутреннем заимствовании средств с одного КФО для оплаты долга по другому КФО, закрывать не надо.

Во всех других случаях счет 0.304.06.000 должен быть закрыт по каждому КФО. То есть это нужно сделать при реорганизации, изменении типа учреждения. В частности, если в течение года изменился тип учреждения, то показатели, сформированные на счете 0.304.06.000 (в результате перевода показателей активов и обязательств), нужно отнести на счет 0.401.30.000. К тому же сделать это нужно на дату изменения типа учреждения, а не в конце года (Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236). Финансовые результаты (т. е. доходы и расходы) отражайте в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). Обороты по счетам, которые вы в конце года закрыли, а также обороты по счету 0.401.30.000 – в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

По завершении отчетного года бухгалтеру необходимо:

Перед тем как определить финансовый результат и заключить счета, рассчитайтесь со всеми дебиторами и кредиторами, в том числе по налогам и сборам.

Определение финансового результата

Учет финансового результата ведите на счетах 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» и 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Финансовый результат текущей деятельности определяйте как разницу между начисленными доходами и расходами учреждения за отчетный период. Для этого суммы начисленных доходов нужно сопоставить с суммами начисленных расходов.

Об этом сказано в пункте 295 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Закрытие счетов

В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций по закрытию счетов зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:

  • 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);
  • 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Внимание: остатки по счету 0.304.06.000, которые возникли при внутреннем заимствовании средств с одного КФО для оплаты долга по другому КФО, закрывать не надо.

Например, вы делали заимствования с КФО 4 для оплаты долга по КФО 2 и у вас на конец года образовались остатки: 1000 руб. по дебету счета 4.304.06.000 и 1000 руб. по кредиту счета 2.304.06.000. Такие остатки не закрывайте на счета 2.401.30.000 и 4.401.30.000 – такого требования нет. К тому же в общем по счету 0.304.06.000 остатка не будет.

Важно! Во всех других случаях счет 0.304.06.000 должен быть закрыт по каждому КФО. То есть это нужно сделать при реорганизации, изменении типа учреждения. В частности, если в течение года изменился тип учреждения, то показатели, сформированные на счете 0.304.06.000 (в результате перевода показателей активов и обязательств), нужно отнести на счет 0.401.30.000. К тому же сделать это нужно на дату изменения типа учреждения, а не в конце года (Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).

Счета закрывайте по видам деятельности (видам финансового обеспечения). Показатели, собранные на данных счетах, относите на счет 0.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». При этом учреждение может установить дополнительные аналитические коды к данному счету. Например, по годам формирования финансового результата: 0.401.32.000 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2014 год». Дополнительную аналитику закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297, 300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете операции по закрытию счетов отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.401.20.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат расходы;

Дебет 0.401.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.401.30.000
– списаны на финансовый результат доходы (в части кредитового остатка);

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.401.10.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат доходы (в части дебетового остатка);

Дебет 0.304.04.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.401.30.000
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по кредиту соответствующих счетов счета 0.304.04.000;

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.304.04.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 0.304.04.000;

Дебет 0.304.06.830 Кредит 0.401.30.000
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по кредиту соответствующих счетов счета 0.304.06.000;

Дебет 0.401.30.000 Кредит 0.304.06.730
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 0.304.06.000.

Такой порядок установлен пунктами 144, 155, 156 Инструкции № 174н, письмами Минфина России от 11 июля 2012 г. № 02-06-07/2679, от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236.

Закрытие счетов отразите в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) (п. 156 Инструкции № 174н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Финансовые результаты (т. е. доходы и расходы) отражайте в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). Обороты по счетам, которые вы в конце года закрыли, а также обороты по счету 0.401.30.000 – в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Об этом сказано в пункте 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее об этом см. Как составить Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721), Как учреждению составить Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Пример списания в конце года доходов и расходов на финансовый результат

Бюджетное учреждение «Альфа» оказывает платные услуги в рамках деятельности, приносящей доход. Начисленный доход за год составил 1 000 000 руб. (НДС не облагается). Расходы, произведенные в целях получения дохода, составили 500 000 руб. Кроме этого, за год произведены расходы за счет прибыли в сумме 100 000 руб. В течение года авансовые платежи по налогу на прибыль составили 80 000 руб.

В течение года бухгалтер делал в учете следующие записи:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
– 1 000 000 руб. – начислен доход за оказанные услуги;

Дебет 2.109.60.200 Кредит 2.302.11.730 (2.303.02.730, 2.109.81.200…)
– 500 000 руб. – отражены затраты, связанные с оказанием услуг;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.109.60.200
– 500 000 руб. – списаны затраты на формирование фактической стоимости оказанных услуг;

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730
– 100 000 руб. – произведены расходы за счет прибыли;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.03.730
– 80 000 руб. – начислены авансовые платежи по налогу на прибыль.

В конце года бухгалтер сделал проводки:

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.03.730
– 20 000 руб. ((1 000 000 руб. – 500 000 руб.) × 20% – 80 000 руб.) – начислен налог на прибыль;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.401.30.000
– 400 000 руб. (1 000 000 руб. – 500 000 руб. – (80 000 руб. + 20 000 руб.)) – закрыт счет 2.401.10.130;

Дебет 2.401.30.000 Кредит 2.401.20.290
– 100 000 руб. – закрыт счет 2.401.20.290.

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2010 № 157н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению

Счет 30406 "Расчеты с прочими кредиторами"

281. Счет предназначен для учета расчетов с кредиторами по операциям, о принятии к учету нефинансовых и финансовых активов, расчетов по обязательствам, финансового результата по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, при изменении типа казенного учреждения на бюджетное или автономное либо при изменении типа бюджетного или автономного учреждения на казенное, а также расчетов с кредиторами, отражение которых не предусмотрено на иных счетах учета Единого плана счетов.

282. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе кредиторов по видам формируемых расчетов и суммам принятых обязательств (задолженности).В рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства Российской Федерации, органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя, налогового законодательства Российской Федерации по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете), устанавливать в составе Рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов с прочими кредиторами - дополнительные аналитические коды номеров счетов бухгалтерского учета.

283. Учет операций по счету ведется в Журнале по прочим операциям.

Счет 40130 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов"

300. Счет предназначен для учета финансового результата учреждения прошлых отчетных периодов.Учреждение вправе в рамках формирования учетной политики устанавливать дополнительные коды вида синтетического счета в целях осуществления аналитического учета финансовых результатов, например, по годам их формирования.Финансовый результат прошлых отчетных периодов формируется путем заключения показателей по счетам финансового результата текущего финансового года, соответствующих счетов 21002 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет", 30405 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 30404 "Внутриведомственные расчеты", 30406 "Расчеты с прочими кредиторами", сформированных по итогам деятельности учреждения за финансовый год, и данных по увеличению (уменьшению) финансового результата прошлых отчетных периодов на суммы уценки (дооценки) стоимости объектов нефинансовых активов, начисленной по ним амортизации, полученные в результате переоценки, проведенной в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

3.Из статьи журнала «Учет в учреждении» № 2, Февраль 2014

Если основное средство оплачено из разных источников

Как бюджетному учреждению принять к учету основное средство, оплаченное из разных источников?

Отвечает
В.Р. Захарьин,
эксперт по бюджетному учету и налогообложению

Схема бухгалтерских проводок по принятию к учету объектов основных средств, расходы по приобретению или созданию которых оплачены за счет разных источников, установлена пунктами 146 и 147 Инструкции № 174н и разъяснена в приложении к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

Вкратце эта схема сводится к следующему:

1) на этапе формирования первоначальной стоимости объекта затраты аккумулируются на соответствующих (по кодам КФО) счетах, открытых к счету 0 106 00 000 (например, 4 106 31 310, 5 106 31 310, 2 106 31 310 и т. д.);

2) по мере исчерпания иных источников финансирования (осуществления всех запланированных расчетов) вложения, учтенные на различных счетах счета 0 106 00 000, собираются на одном счете, с которого объект будет введен в эксплуатацию. Обычно им является счет 4 106 31 310. При этом оформляются проводки по кредиту счетов 5 106 31 310, 2 106 31 310 и т. д. и дебету счетов (соответственно) 5 304 06 730, 2 304 06 730 и т. д. Одновременно капитальные затраты принимаются на счет 4 106 31 310 обратной проводкой – то есть в корреспонденции с кредитом счета 4 304 06 830;

3) если последующее восстановление использованных источников не предполагается, образовавшиеся остатки на разных сторонах счетов (по соответствующим КФО) счета 0 304 06 000 списываются в рамках мероприятий по закрытию финансового года.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Вы внесли изменения в учетную политику на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 80%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль